Renta Afecta a Impuesto: Registro RAI

Renta Afecta a Impuesto: Registro RAI

por | 03 | Renta 2024

En materia tributaria y ante el SII, RAI es la sigla del registro de rentas afectas a los impuestos finales. No es un impuesto ni un registro contable financiero. El registro RAI permite identificar y controlar las rentas acumuladas afectas a los impuestos finales en empresas sujetas al régimen general del artículo 14, letra A), o al régimen Pro Pyme General del artículo 14, letra D), N° 3. Su determinación e imputación se efectúan al cierre del ejercicio, sin perjuicio de las excepciones, registros y preferencias especiales previstos en la ley.

En esta guía explicamos qué es el RAI, cómo funciona dentro de los registros de rentas empresariales del SII, en qué orden se imputan los retiros, quiénes deben llevarlo, cuándo se determina y cuánto impuesto puede generar, con un ejemplo práctico.

Contenido revisado y validado por Ximena Pérez-Brito, abogada tributaria y Directora Tributaria de EDIG. Última revisión: 22 de octubre de 2026.

¿Qué es el RAI?

El RAI corresponde a las Rentas Afectas a Impuestos Finales y en él se controlan las rentas afectas a Impuesto Global Complementario e Impuesto Adicional que mantenga el contribuyente.

En el RAI se deben anotar todas las rentas o cantidades acumuladas en las empresas que representan un incremento del capital propio tributario en ésta, y que, en caso de ser efectivamente retiradas, remesadas o distribuidas, se afectarán con Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según corresponda.

De esta manera, el saldo de este registro corresponde a cantidades que forman parte del capital propio tributario y exceden de la suma del capital aportado a la empresa, de las rentas exentas o ingresos no renta y otros conceptos que analizaremos en esta publicación.

Importante: no confundir RAI con todas las utilidades financieras: su saldo se obtiene de la determinación tributaria legal y no equivale necesariamente a utilidades contables o a caja disponible.

El RAI dentro de los registros de rentas empresariales

El RAI es uno de los registros que forman parte del control de rentas empresariales. Cada registro controla un tipo distinto de renta o de crédito:

RegistroQué controlaRégimen semi integrado (14 A)Régimen Pro Pyme General (14 D N° 3)
RAIRentas afectas a Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional acumuladas en la empresaSíSí
DDANDiferencia entre la depreciación acelerada y la depreciación normalSíNo: las Pro Pyme del art. 14 D N° 3 están liberadas de confeccionarlo
REXRentas exentas, ingresos no constitutivos de renta y rentas con tributación cumplida, con subcontroles por clase de renta y prioridad de imputaciónSíSí
SACCréditos por Impuesto de Primera Categoría asignables a los retiros, remesas o dividendos y, cuando corresponda, créditos por impuestos pagados en el exterior (IPE), según los artículos 14 y 41 A de la LIRSíSí

¿Cómo funciona el registro RAI?

Cómo se determina el RAI cada año

El RAI se determina al término de cada año comercial a partir del capital propio tributario (CPT) de la empresa.

Para la empresa del art. 14 A, el esquema debe considerar: CPT conforme a reglas tributarias; reposición de retiros/remesas/distribuciones del ejercicio; adición del saldo REX negativo en valor absoluto; rebaja del REX positivo determinado antes de las imputaciones; y descuento de capital efectivamente aportado y demás partidas legalmente pertinentes, con reajustes cuando procedan. Para la Pro Pyme General se usa el CPT simplificado y las partidas se consideran, por regla general, sin reajustes.

El RAI se vuelve a determinar anualmente: el remanente del ejercicio anterior se reversa antes de incorporar el monto determinado en el ejercicio y después se imputan los retiros pertinentes. La secuencia es esencial para no duplicar saldos. Si el cálculo arroja resultado negativo, se registra cero.

El cálculo línea por línea está en nuestras guías del cálculo del RAI en el régimen semi integrado (Recuadro 13) y del cálculo del RAI en el Pro Pyme General (Recuadro 18).

Diferencias entre el régimen semi integrado y el Pro Pyme General

El RAI cumple la misma función en ambos regímenes, pero cambian la base de cálculo, los reajustes y los recuadros del Formulario 22 donde se refleja. Estas son las diferencias entre el régimen semi integrado y el régimen Pro Pyme General:

ConceptoSemi integrado (14 A)Pro Pyme General (14 D N° 3)
Recuadro del F22 donde se determina el RAIRecuadro N° 13Recuadro N° 18
Base de cálculoCapital propio tributario (Recuadro N° 14)Capital propio tributario simplificado (Recuadro N° 19)
Reajuste de las partidasSí, cuando procedanPor regla general, sin reajustes
Recuadro de registros de rentas empresarialesRecuadro N° 15Recuadro N° 20
«Aumentos del ejercicio (propios)», columna RAICódigo 1205Código 1463
Retiros imputados al RAICódigo 1208Código 1475
Remanente de RAI para el ejercicio siguienteCódigo 1210Código 1484
Registros que acompañan al RAIDDAN, REX y SACREX y SAC

Los recuadros y códigos deben revisarse en el Formulario 22 del año tributario correspondiente; los números que se indican son referenciales del AT 2026.

Orden de imputación de los retiros

Como regla general, los retiros, remesas o distribuciones del año se imputan al término del ejercicio, en el orden cronológico en que se efectuaron, conforme al artículo 14, letra A), N° 4 de la LIR:

  1. RAI.
  2. DDAN, si procede.
  3. REX, dentro del cual se distingue en general entre rentas con tributación cumplida, rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta.
  4. Utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables, cuando corresponda al régimen 14 A.
  5. Capital y reajustes, cumpliendo art. 17 N° 7 y formalidades.
  6. Eventuales excedentes, gravados con impuestos finales.

En el régimen semi integrado, los retiros se reajustan según la variación del IPC hasta el término del ejercicio antes de imputarse.

Existen prioridades especiales legales dentro de ciertas rentas con tributación cumplida del REX, que pueden imputarse antes del RAI (por ejemplo, determinadas rentas gravadas con impuestos sustitutivos o con tributación cumplida que la legislación permite distribuir preferentemente). Por eso, no todos los retiros se imputan necesariamente primero al RAI.

En Pro Pyme General el orden de registros usualmente es RAI y REX: no se reconstruye DDAN ni utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables (UBET) conforme a reglas especiales; deben respetarse también prioridades y reglas del capital.

Importante: una imputación a capital no queda automáticamente liberada de impuestos. Requiere cumplir artículo 17 N° 7 LIR y formalizar oportunamente la disminución de capital; la Circular N° 73 de 2020 contempla reglas de formalización hasta febrero del año siguiente.

¿Dónde ver e informar el RAI en el SII?

  1. Verifique primero el régimen tributario de la empresa en sii.cl, MiSII > Datos personales y tributarios > Características del contribuyente, para distinguir 14 A de 14 D N° 3.
  2. Para revisar una declaración ya presentada, ingrese a sii.cl > Servicios online > Declaración de renta > Consulta y seguimiento > Consultar estado de declaración; autentíquese y seleccione el año tributario.
  3. Descargue o consulte el Formulario 22 y examine, según el régimen, los recuadros de determinación del RAI y de registros tributarios (AT 2026: recuadros 13 y 15 para 14 A; 18 y 20 para 14 D N° 3). En el AT 2027 habrá que comprobar el diseño oficial una vez disponible.
  4. Para informar los retiros, remesas o dividendos y su tratamiento tributario ante el SII, ingrese a Servicios online > Declaraciones juradas > Declaraciones juradas de Renta, y utilice la DJ N° 1948 cuando corresponda; ésta informa distribuciones y créditos, no sustituye la determinación del saldo anual RAI del F22.
  5. Concilie los saldos tributarios mantenidos por la empresa (RAI, REX, SAC y DDAN si corresponde) con el F22 y con la DJ 1948.

¿Por qué es importante el RAI?

El RAI indica qué parte de la utilidad acumulada en la empresa todavía debe pagar impuestos personales cuando llegue a manos de sus dueños. Por eso es clave para:

  • Determinar correctamente la tributación de los retiros, remesas o dividendos del año.
  • Asignar a esos retiros el crédito por Impuesto de Primera Categoría que corresponde, controlado en el registro SAC.
  • Proyectar cuánto Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional enfrentarán los socios antes de decidir un retiro o una política de distribución.
  • Evitar diferencias con la información del SII: un RAI mal determinado puede generar observaciones en la declaración de renta.

Un error frecuente consiste en equiparar el RAI con el resultado contable o con el saldo de utilidades del balance, sin efectuar los ajustes legales al CPT, REX, capital y retiros. Otro error es asignar créditos a los propietarios sin conciliar los movimientos del SAC y la DJ 1948. Ambas situaciones pueden afectar la calificación tributaria del retiro y originar observaciones o diferencias en la declaración anual.

¿Quiénes deben llevar el registro RAI?

Las empresas sujetas al régimen general del artículo 14, letra A), deben mantener los registros RAI, DDAN, REX y SAC; sin embargo, quedan liberadas de llevar RAI, DDAN y REX si no mantienen rentas o cantidades que deban controlarse en el registro REX. En todo caso, mantienen el registro SAC.

En el régimen Pro Pyme General (art. 14, letra D), N° 3), la obligación alcanza a RAI, REX y SAC, con similar liberación del RAI y REX cuando no existen rentas que controlar en el REX; se conserva el SAC. La procedencia de una devolución de capital exige cumplir las reglas legales aplicables y, cuando corresponda, reconstruir los registros.

En el registro RAI intervienen, además:

  • Empresas del régimen semi integrado (14 A) y del Pro Pyme General (14 D N° 3): determinan el RAI al cierre de cada año.
  • Empresas del régimen Pro Pyme Transparente (14 D N° 8): se encuentran liberadas de llevar registros tributarios de rentas empresariales (RAI, REX, DDAN, SAC) bajo ese régimen, puesto que la base imponible se atribuye directamente a sus propietarios conforme a reglas especiales.
  • Propietarios, socios, comuneros y accionistas: pagan Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional por los retiros imputados al RAI. No todo propietario paga necesariamente impuesto final por un retiro; el tratamiento concreto depende de la imputación (RAI, REX, capital), exenciones, reglas especiales y créditos.
  • Contador o asesor tributario: determina el registro y lo refleja en el Formulario 22 y en las declaraciones juradas.
  • SII: fiscaliza el registro a través del Formulario 22 y de las declaraciones juradas que informan los retiros.

¿Cuándo se determina y se informa el RAI?

El RAI se determina al cierre del año comercial —ordinariamente el 31 de diciembre— y se refleja en el Formulario 22 del año tributario siguiente. El AT 2027 corresponde a los hechos y saldos del año comercial 2026, sin perjuicio de situaciones especiales (término de giro, reorganizaciones, cambio de régimen y otras reglas). La DJ 1948 informa retiros, remesas y distribuciones y su calificación, pero no equivale por sí sola a una declaración jurada del saldo global del RAI.

De acuerdo con la Resolución Exenta SII N° 135, de 2 de octubre de 2026, la DJ 1948 para el AT 2027 vence en las siguientes fechas:

ContribuyenteVencimiento DJ 1948 (AT 2027)
Sociedades anónimas abiertas16 de marzo de 2027
Sociedades con socios personas jurídicas24 de marzo de 2027
Sociedades con socios personas naturales29 de marzo de 2027
Empresarios individualesJunto con el Formulario 22

Estas fechas pueden ser objeto de prórrogas o modificaciones posteriores. La DJ 1948 es la obligación clave para informar retiros y créditos cuando corresponda; otras declaraciones (por ejemplo, DJ 1926 o 1947, según contribuyente) tienen finalidades distintas y no corresponden a una «DJ del saldo RAI».

¿Cuánto impuesto pagan los retiros imputados al RAI?

El RAI no es un impuesto: es un registro de control. Lo que puede generar impuesto es el retiro, remesa o dividendo que se imputa a él.

La regla general para personas naturales domiciliadas o residentes en Chile es el IGC progresivo con tasa marginal máxima del 40%; para no residentes, el Impuesto Adicional tiene tasa general del 35%, salvo reglas especiales o convenios aplicables. Los retiros afectos no tienen crédito en forma automática: éste procede, en su caso, en la medida y con los límites de la ley y del saldo SAC; además debe examinarse el incremento aplicable a la base de impuestos finales.

AT 2027: en el régimen del art. 14 A, la restitución del 35% del crédito constituye la regla general, sujeto a excepciones. En el art. 14 D N° 3, el crédito por IDPC propio se utiliza íntegramente, pero deben distinguirse créditos recibidos indirectamente desde empresas del régimen A y otras hipótesis que tienen tratamiento diferente, según origen y naturaleza del crédito.

Ley N° 21.850: publicada el 17 de octubre de 2026, su artículo 9 modifica las reglas del SAC y de la restitución a partir del 1 de enero de 2027, con normas transitorias de integración gradual. Lo indicado en esta sección corresponde al AT 2027 (año comercial 2026) y el régimen de períodos posteriores no debe trasladarse automáticamente.

Ejemplo práctico de RAI

Empresa del régimen semi integrado, año comercial 2026 (cifras simplificadas, sin reajustes):

ConceptoMontoSigno
Capital propio tributario al 31.12.2026$120.000.000(+)
Retiros efectuados durante el año$30.000.000(+)
Saldo positivo del registro REX$10.000.000(−)
Capital aportado efectivamente$50.000.000(−)
RAI del ejercicio, antes de imputar los retiros$90.000.000(=)
Retiros imputados al RAI$30.000.000(−)
Remanente de RAI al cierre del ejercicio$60.000.000(=)

Los $30.000.000 retirados se imputan completos al RAI, por lo que se afectan con Impuesto Global Complementario (o Impuesto Adicional) en manos de los socios, con derecho al crédito que corresponda según el registro SAC. Los $60.000.000 constituyen el remanente de RAI del cierre del ejercicio y deberán formar parte de la conciliación y determinación de registros del ejercicio siguiente, sin que ello implique una cuantía fija ni una obligación tributaria autónoma mientras no se produzca el hecho gravado aplicable.

Este ejemplo es válido solo si no hay otros ajustes legales al capital, FUR, sobreprecio, reorganizaciones, preferencias especiales de REX, retiros ajenos al RAI ni reajustes aplicables, y si todo el retiro resulta imputado al RAI. Ejemplo exclusivamente didáctico. El derecho a crédito por IDPC depende de la disponibilidad y naturaleza del registro SAC; el registro RAI no representa por sí mismo el impuesto a pagar.

Fundamento normativo: DL N° 824, Ley sobre Impuesto a la Renta: arts. 14 A N° 2 letras a), b), c) y d), N° 3, N° 4 y N° 5; 14 D N° 3 letras g) e i); 14 D N° 4; 17 N° 7; 41 A; 54 N° 1; 56 N° 3; 63 y 69. Circular SII N° 73 de 2020 (régimen general, RAI, DDAN, REX, SAC e imputaciones) y Circular SII N° 62 de 2020 (Pro Pyme y transparencia). Resoluciones Ex. SII N° 19 y N° 37 de 2021 (formatos de registros art. 14 A y 14 D N° 3), N° 90 de 2022 (formatos REX), N° 98 de 2020 y N° 85 de 2024 (DJ 1948) y N° 135 de 2026 (plazos DJ AT 2027). Ley N° 21.850, publicada el 17 de octubre de 2026, art. 9 y vigencias transitorias sobre el crédito.

Impacto Laboral por los Incendios en Valparaíso

Impacto Laboral por los Incendios en Valparaíso

por | 02 | Laboral

Como es sabido, el fin de semana del 3 y 4 de febrero de 2024, se originaron en la Región de Valparaíso, en las Provincias de Valparaíso y Marga Marga, una cantidad de incendios forestales que, por su magnitud, afectaron numerosas zonas urbanas, tanto habitacionales como industriales, lo que trajo como consecuencia directa la pérdida de numerosos puestos de trabajo.

Con motivo de esta grave situación, una cantidad importante de trabajadores no ha podido presentarse a desempeñar sus funciones en las empresas o establecimientos en que mantienen contrato vigente, porque esta tragedia les significó la muerte o les afecta directamente por la destrucción de sus hogares, o indirectamente, por la inhabilitación de sus lugares de trabajo.

Ante esta situación, podemos analizar diversos aspectos desde el punto de vista laboral, que hay que tener en cuenta, para tomar las decisiones correctas para no vulnerar ciertos derechos laborales de los trabajadores o invocar causales legales en el caso de los empleadores que no puedan seguir funcionando.

A continuación, se comentarán las diversas situaciones que se pueden presentar producto de estos graves acontecimientos:

 

1.- PARA LAS FAMILIAS DE TRABAJADORES A LOS QUE ESTOS INCENDIOS LES PROVOCÓ LA MUERTE.

 

El artículo 159, número 3, del Código del Trabajo, señala que el contrato de trabajo terminará con la muerte del trabajador.

Entonces, como consecuencia del término del contrato por esta causa, se presentarán determinadas obligaciones para el empleador.

El artículo 60 del mismo cuerpo legal, establece que, en caso de fallecimiento del trabajador, las remuneraciones que se adeudaren serán pagadas por el empleador a la persona que se hizo cargo de sus funerales, hasta concurrencia del costo de los mismos.

El saldo, si lo hubiere, y las demás prestaciones pendientes a la fecha del fallecimiento se pagarán, en orden de precedencia, al cónyuge o conviviente civil, a los hijos o a los padres del fallecido.

Lo anterior, sólo operará tratándose de sumas no superiores a cinco unidades tributarias anuales. En caso que lo adeudado supere es cantidad, para pagar el exceso, se necesitará el certificado de posesión efectiva de la herencia, otorgado por el Registro Civil o un Juzgado Civil.

Cabe destacar, que la aplicación de esta causal, no da derecho al pago de indemnizaciones por años de servicio ni la indemnización sustitutiva del aviso previo.

Si el empleador como ayuda directa, quiere entregar a los herederos, alguna suma de dinero, este pago se debe tratar laboralmente como una indemnización voluntaria.

 

2.- TRABAJADORES QUE NO SE PRESENTAN A TRABAJAR.

 

Si los trabajadores afectados, no se han podido presentar a trabajar a sus lugares de trabajo habituales, ya sea por la destrucción de sus hogares o de familiares cercanos que requieren ayuda, o debido que han quedado aislados y el traslado a sus lugares de trabajo se ha hecho dificultoso, ya sea por el cierre de caminos, toque de queda decretado por las autoridades o por el peligro inminente causado por los incendios, estaríamos ante una inasistencia al trabajo justificada, por lo que el empleador no podría ejercer ninguna acción que traiga como consecuencia el término del contrato por alguna causal imputable al trabajador por dicha inasistencia.

En efecto, el artículo 160 número 3, del Código del Trabajo, señala que el contrato de trabajo termina sin derecho a indemnización alguna cuando el empleador le ponga término invocando la no concurrencia del trabajador a sus labores sin causa justificada durante dos días seguidos, o la falta injustificada, o sin aviso previo de parte del trabajador que tuviere a su cargo una actividad, faena o máquina cuyo abandono o paralización signifique una perturbación grave en la marcha de la obra.

Del texto legal se desprende que, para que las inasistencias del trabajador permitan al empleador poner término al contrato, deben ser injustificadas, y estas, a todas luces, son con causa justificada

También podría darse el caso de que los trabajadores afectados por este siniestro hayan sufrido accidentes o enfermedades producidas por los incendios, y por tal motivo, no pueden cumplir con sus obligaciones laborales, por lo que tendrán derecho a una licencia médica que justifique la no concurrencia a sus labores, por un período determinado, y además, que le paguen un subsidio por incapacidad laboral con cargo al organismo previsional respectivo que le otorgue prestaciones de salud.

 

3.- CASO EN QUE LOS LUGARES DE TRABAJO HAN QUEDADO DESTRUIDOS O INUTILIZADOS.

 

Si producto de los incendios, sobre todo en áreas industriales, se ha producido la destrucción total o parcial de los establecimientos, recintos o lugares de trabajo en donde se desarrollan las funciones, y estos siniestros impiden al empleador otorgar el trabajo convenido, se pueden presentar las siguientes situaciones:

 

1.- Terminación del contrato de trabajo por caso fortuito o fuerza mayor.

El Código del Trabajo, en artículo 159 número 6, señala que el contrato de trabajo puede terminar por “caso fortuito o fuerza mayor”.

Este concepto está definido en artículo 45 del Código Civil, que establece que, “Se llama fuerza mayor o caso fortuito el imprevisto a que no es posible resistir, como un naufragio, un terremoto, el apresamiento de enemigos, los actos de autoridad ejercidos por un funcionario público, etc.”

Para la aplicación estricta de la causal de terminación del contrato de trabajo «caso fortuito o fuerza mayor» contenida en el artículo 159 Nº6 del Código del Trabajo, con ocasión de los incendios, deben reunirse copulativamente los siguientes requisitos:

  • a) Que los daños ocurridos en las instalaciones de la empresa se deban causalmente a la ocurrencia del incendio;
  • b) Que el empleador que invoque esta causal no puede haber contribuido al acaecimiento del mismo y/o a sus efectos lesivos;
  • c) Que el incendio no se haya podido prever dentro de cálculos ordinarios o corrientes, y,
  • d) Que el incendio y sus efectos directos sean irresistibles, esto es que suponga la nula posibilidad de mantener el puesto de trabajo de los trabajadores y, por ende, de cumplir con las obligaciones contractuales de la parte empleadora;

O, dicho de otra manera, para que se configure esta causal, deben concurrir tres hechos copulativos:

  • Que sea imprevisto.
  • Que sea insuperable
  • Que sea inimputable a las partes.

En consecuencia, si producto de los incendios, quedo destruido o inhabilitado completamente el lugar de trabajo, los empleadores podrán terminar los contratos de trabajo de sus colaboradores, invocando la causal señalada.

 

2.- Suspensión temporal del contrato de trabajo por caso fortuito o fuerza mayor.

Si producto de los incendios, la empresa o lugar de trabajo sufrió daños importantes, pero de fácil reparación (por ejemplo, daños en pintura, quebradura de vidrios, rotura de cañerías, etc.) que si bien, deben ser reparados para seguir funcionando, son de rápida solución, por lo que no se podría invocar la causal de despido por “caso fortuito o fuerza mayor”.

Sin embargo, el empleador, mientras reacondiciona el funcionamiento de la empresa, efectuando los arreglos necesarios para seguir funcionando, por lo que durante ese período, el empleador no estará obligado a pagar las remuneraciones, si perjuicio de lo que las partes puedan acordar al respecto.

 

3.- Suspensión del contrato por mutuo acuerdo de las partes.

También existe la posibilidad que, mientras se efectúan las reparaciones de las instalaciones del empleador, las partes pacten un permiso sin goce de remuneraciones, por el período acotado que ellas mismas acuerden, con fecha de inicio y término de dicho permiso, al término del cual, el trabajador estará obligado a reintegrarse a trabajar en las mismas condiciones convenidas en el contrato de trabajo, en especial, la fecha de ingreso del trabajador.

Cabe destacar que, durante el permiso sin goce de remuneraciones, el contrato sobrevive, lo que ocurre es que durante cierto tiempo no produce sus efectos principales o mejor dicho se suspenden los efectos principales del contrato para ambas partes (la obligación de prestar servicios para el trabajador, la obligación de pagar la remuneración para el empleador) sin que desaparezcan las restante obligaciones y efectos, tales como la antigüedad para el feriado y unas eventuales indemnizaciones.

En cuanto al período que puede durar dicho permiso, en el acuerdo debe expresarse que el plazo de duración del mismo, al no encontrarse expresamente regulado por el cuerpo normativo pertinente, queda entregado a la voluntad de las partes.

En este sentido, el goce de permiso con o sin goce de remuneraciones en el ámbito de la legislación laboral, implica una suspensión de la relación jurídica de trabajo que se caracteriza por «la cesación justificada y temporal de la obligación de trabajar o de pagar la remuneración, en su caso, o de ambas a la vez, impuestas en el contrato, subsistiendo el vínculo laboral.

Finalmente, en cuanto a la obligatoriedad del empleador de «pagar las remuneraciones correspondientes a los días domingos y festivos», durante la vigencia del permiso sin goce de remuneraciones, como se ha explicado precedentemente, esta obligación cesa durante la vigencia de este tipo de permiso.

 

4.- Feriado colectivo.

Existe una figura legal denominada “feriado colectivo” en donde se autoría al empleador, para decretar el feriado en forma colectiva, para que todos los trabajadores hagan uso del beneficio en la fecha que empleador disponga, siempre que se cumplan determinadas condiciones.

Al respecto, en relación a esta facultad, el artículo 76 del Código del Trabajo, dispone:

Los empleadores podrán determinar que en sus empresas o establecimientos, o en parte de ellos, se proceda anualmente a su cierre por un mínimo de quince días hábiles para que el personal respectivo haga uso del feriado en forma colectiva.

En este caso, deberá concederse el feriado a todos los trabajadores de la respectiva empresa o sección, aun cuando individualmente no cumplan con los requisitos para tener derecho a él, entendiéndose que a éstos se les anticipa.

En consecuencia, si empleador considera necesario, podrá decidir, unilateralmente, que los trabajadores de su empresa o establecimiento, hagan uso del feriado en forma colectiva, por un periodo no inferior a 15 días hábiles, no pudiendo los trabajadores oponerse a este derecho.

 

Escrito por José Miguel Martínez R. Director laboral de Edig.

Su colaboración con los medios de Valparaíso y de innovación han permitido informar las soluciones laborales necesarias a miles de personas que han sido afectadas

Cuentas por cobrar ¿Qué aspectos se deben considerar en Chile?

Cuentas por cobrar ¿Qué aspectos se deben considerar en Chile?

por | 02 | Contabilidad

¿Has escuchado hablar de las “cuentas por cobrar”? Este concepto financiero se refiere al dinero que una empresa tiene pendiente de recibir de sus clientes o deudores, y para asegurar la estabilidad y el crecimiento de cualquier emprea, su gestión y buena administración son dos pilares que se deben considerar para mantener un flujo de efectivo saludable y asegurar el cumplimiento de obligaciones financieras.

Si necesitas tener una visión más amplia y con más conocimineto del tema, en este artículo podrás encontrar algunas aristas contables y tributarias para entender mejor este tipo de cuentas.

¿Qué son las cuentas por cobrar?

Las cuentas por cobrar son montos pendientes que una empresa espera recibir de sus clientes (o deudores) por los bienes o servicios que se han proporcionado. Estos montos generalmente representan ventas a crédito, préstamos a terceros o cualquier otra transacción en la que la empresa espera recibir pagos en el futuro.

Estas cuentas también se clasifican en dos categorías que son: “A corto plazo”, que básicamente son aquellas que vencen en un periodo de hasta un año, y las “A largo plazo”, que superan el año. Sin embargo, al ser un activo corriente en el balance general de una empresa, se espera que se conviertan en efectivo en un tiempo relativamente corto.

¿Cuáles son los tipos de cuentas por cobrar?

Su clasificación se puede generar de acuerdo múltiples categorías, como por ejemplo:

  • El tipo de cliente: Si es comercial (Por ventas de bienes o servicios) o no comercial (Préstamos).
  • El tipo de pago: Por crédito o al contado.
  • El tipo de plazo: A corto o largo plazo.

¿Existen normativas contables para las cuentas por cobrar?

De acuerdo al contexto internacional, en Chile, las normativas contables siguen las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). La Comisión del Mercado Financiero (CMF) establece reglas y requisitos para la presentación de estados financieros, que incluyen la contabilización de cuentas por cobrar, exclusivamente para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de valores del país.

¿Cuál es el tratamiento tributario que corresponde?

En primer lugar, hay que precisar que las cuentas por cobrar se generan por ventas o prestaciones del servicio, los cuales tributan al momento de su generación. Por lo tanto, las cuentas por cobrar no van a tributar cuando esta se perciba porque el ingreso ya ha pagado impuesto a la renta en carácter de devengado. Las cuentas por cobrar se consideran activos que deben formar parte del Capital Propio Tributario (CPT) de la entidad. Lo anterior aplica para los contribuyentes del régimen general de tributación semi integrado, contenido en el artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

Distinto es el caso de los contribuyentes de los regímenes ProPyme, ya sea general o transparente, contenidos en los artículos 14 letra D) número 3 y número 8 de la LIR, respectivamente, ya que sus ingresos tributan sobre base percibida, por lo tanto, las cuentas por cobrar van a tributar en el periodo en que éstas sean percibidas.

¿Cuál es el tratamiento tributario de las incobrabilidades?

Una cuenta por cobrar se puede castigar tributariamente por concepto de incobrabilidad cuando hayan transcurrido 365 días desde que la cuenta se hizo exigible, o bien, cuando se agotasen prudencialmente los medios de cobro. Lo anterior aplica siempre y cuando la cuenta por cobrar se hubiera contabilizado oportunamente por el contribuyente.

El artículo 31, inciso cuarto número 4 de la LIR, regula el tratamiento mencionado. Por su parte el Servicio de Impuestos Internos (SII) lo ha regulado administrativamente mediante las circulares 24 y 34 del 2008, y 53 del 2020.

¿Cómo se informan las cuentas por cobrar en los estados financieros?

Las cuentas por cobrar se informan en el balance general de una empresa como activos corrientes o no corrientes, según el plazo de vencimiento. También se pueden proporcionar detalles en las notas a los estados financieros.

De acuerdo a lo anterior, específicamente en el Balance General, las cuentas por cobrar se incluyen como parte de los activos de la empresa. Su presentación varía según si se espera recibir los pagos en un plazo de un año o menos (activos corrientes) o en un período superior a un año (activos no corrientes). Esta clasificación ayuda a los usuarios de los estados financieros a comprender cuándo se espera que la empresa reciba los pagos.

Además de su inclusión en el Balance General, las cuentas por cobrar se detallan en las notas a los estados financieros. Estas notas proporcionan información adicional y desglosada sobre las cuentas por cobrar. En este contexto, se suelen incluir detalles sobre el plazo de vencimiento de cada cuenta, la moneda en la que se expresan las deudas, los términos de pago acordados y cualquier información relevante que pueda afectar la realización de los activos. También es común que las empresas revelen información sobre la estimación de cuentas incobrables, lo que refleja una estimación de las deudas que podrían no ser recuperables.

¿Afecta la inflación a las cuentas por cobrar?

La inflación reduce el valor del dinero en el tiempo. Esto significa que una cuenta por cobrar que se vence en un año valdrá menos en términos reales que el día en que se generó.

Por ejemplo, si una empresa vende bienes a crédito por $100.000 y la inflación es del 10%, el valor real de la cuenta por cobrar en el momento del vencimiento será de $90.000.

Además de lo anteriormente mencionado, la inflación puede aumentar el riesgo de impago. Los clientes pueden tener dificultades para pagar sus deudas si sus ingresos no aumentan al mismo ritmo que la inflación, lo que se traduce en atrasos por no pago.