¿Sabes cuál es el valor tributario neto de la maquinaria que adquiriste hace tres años o qué régimen de depreciación corresponde aplicar? Una clasificación o un cálculo incorrecto puede afectar la renta líquida imponible, el control de las diferencias entre la base tributaria y la base financiera, y la presentación de los estados financieros.

Los activos fijos son la columna vertebral de cualquier empresa. Desde los terrenos hasta los computadores, estos bienes determinan su capacidad productiva y tienen efectos contables y tributarios relevantes. En Chile, su tratamiento no es uniforme: la vida útil fijada por el SII y las reglas de depreciación normal o acelerada se aplican en los casos previstos por la Ley sobre Impuesto a la Renta, mientras que las empresas acogidas al régimen Pro Pyme de la letra D) del artículo 14 de la LIR deprecian tributariamente sus activos físicos de manera instantánea e íntegra, cuando se cumplen los requisitos legales. En esta guía explicamos las diferencias y cómo gestionarlas correctamente.

¿Qué es un activo fijo?

En términos contables, un activo fijo corresponde normalmente a bienes de Propiedades, Planta y Equipo regulados por la NIC 16: recursos tangibles que la empresa mantiene para usarlos en la producción, prestación de servicios, administración o arrendamiento, y que espera utilizar durante más de un período. Para efectos tributarios chilenos, la Ley sobre Impuesto a la Renta se refiere a los «bienes físicos del activo inmovilizado».

Lo que los distingue es su destino permanente al giro y la ausencia de intención de negociarlos o revenderlos como parte de la actividad habitual. Los bienes físicos depreciables y con vida útil limitada pueden originar una deducción tributaria, pero la forma y oportunidad de esa rebaja depende del régimen tributario del contribuyente.

Características de los activos fijos

• Uso prolongado: se utilizan por más de un período contable (más de un año).
• No destinados a la venta: a diferencia del inventario, son herramientas del negocio.
• Depreciables cuando tienen una vida útil limitada: la depreciación reconoce tributariamente el desgaste, agotamiento o destrucción por el uso. Los terrenos y otros bienes de duración indefinida no se deprecian.
• Registrados como activos no corrientes en el balance.
• Vida útil tributaria fijada por el SII: la tabla se aplica a los bienes físicos depreciables sometidos a las reglas de los artículos 31 N° 5 y 31 N° 5 bis de la LIR. Las empresas Pro Pyme tienen una regla especial de depreciación instantánea.

Tipos de activos fijos

Activos fijos tangibles

Son los bienes físicos. Los más comunes en empresas chilenas:

• Terrenos: no se deprecian tributariamente, porque no están sujetos a desgaste, agotamiento o destrucción durante su uso.
• Edificios y construcciones: oficinas, bodegas y galpones. La vida útil depende de la estructura y de la descripción específica contenida en la tabla del SII.
• Maquinaria y equipos: para producir bienes o prestar servicios.
• Vehículos: en la categoría genérica del SII, los camiones de uso general, las camionetas, los jeeps y los automóviles tienen una vida útil normal de 7 años y acelerada de 2 años, siempre que se cumplan los requisitos legales para aplicar esta última.
• Sistemas computacionales, computadores, periféricos y similares: vida útil normal de 6 años y acelerada de 2 años.
• Muebles y enseres: vida útil normal de 7 años y acelerada de 2 años. Los útiles de oficina, como fotocopiadoras y equipos similares, tienen una clasificación distinta en la tabla del SII.

Activos no corrientes intangibles: una categoría distinta

Las marcas, patentes, licencias de software y otros derechos no son bienes físicos del activo inmovilizado para efectos de la depreciación del artículo 31 N° 5 ni del crédito del artículo 33 bis de la LIR. Su tratamiento contable y tributario debe analizarse según la naturaleza del derecho y la norma específica aplicable; no corresponde afirmar, en términos generales, que todos se amortizan de la misma forma.

Depreciables vs. no depreciables

Por regla general, se deprecian los bienes físicos del activo inmovilizado cuya vida útil es limitada. No se deprecian los terrenos ni los bienes de duración indefinida. La tabla del SII expresa la vida útil en años; para controles mensuales puede convertirse a meses, pero la deducción tributaria debe determinarse conforme al artículo 31 de la LIR y al régimen tributario de la empresa.

Tabla de vida útil y depreciación — normativa SII

La tabla fue corregida conforme a la Resolución Exenta SII N° 43, de 26 de diciembre de 2002, vigente para bienes adquiridos o construidos desde el 1 de enero de 2003. Se trata de un extracto referencial; la clasificación definitiva depende de la naturaleza y uso del bien.

Nota de alcance: esta tabla resume únicamente algunas categorías de «activos genéricos». Para construcciones, vehículos o equipos sujetos a una actividad específica debe revisarse la nómina completa del SII y la descripción que corresponda al uso efectivo del bien.

¿Qué es la depreciación acelerada del artículo 31 N° 5 de la LIR?

La depreciación acelerada permite asignar a los bienes físicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o internados una vida útil equivalente a un tercio de la vida útil normal fijada por el SII. No procede respecto de bienes cuya vida útil normal sea inferior a tres años. La diferencia entre la depreciación acelerada y la normal solo se deduce para determinar el Impuesto de Primera Categoría y debe controlarse tributariamente; para los efectos del artículo 14 se considera la depreciación normal.

¿Qué es la depreciación especial del artículo 31 N° 5 bis?

Los contribuyentes cuyo promedio anual de ingresos del giro, en los tres ejercicios anteriores, sea igual o inferior a 100.000 UF pueden depreciar bienes nuevos o usados considerando una vida útil equivalente a un décimo de la fijada por el SII, expresada en años y sin que el resultado sea inferior a un año. Esta regla es distinta de la depreciación acelerada general del artículo 31 N° 5.

¿Qué ocurre con las empresas Pro Pyme?

Las empresas acogidas al régimen Pro Pyme General o Pro Pyme Transparente de la letra D) del artículo 14 de la LIR deprecian tributariamente sus activos físicos del activo inmovilizado de manera instantánea e íntegra en el mismo ejercicio comercial en que sean adquiridos o fabricados. Como su base se determina, por regla general, según flujos, los activos deben encontrarse pagados. Estas Pymes están liberadas de aplicar la corrección monetaria del artículo 41. Por ello, la tabla de vida útil del SII no determina la deducción tributaria en este régimen, aunque sigue siendo relevante para la contabilidad financiera y el control de diferencias.

¿Qué es el Artículo 33 bis?

El artículo 33 bis establece un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría por inversiones en determinados bienes físicos del activo inmovilizado. El crédito no reemplaza la depreciación: ambos beneficios pueden coexistir si se cumplen sus respectivos requisitos.

Tasa: 6% para contribuyentes con promedio de ventas anuales no superior a 25.000 UF. Para promedios superiores a 25.000 UF y hasta 100.000 UF, la tasa se determina proporcionalmente y no puede ser inferior a 4%. Los contribuyentes con ventas superiores a 100.000 UF no acceden al beneficio.

Base y límite: se calcula sobre el valor actualizado al término del ejercicio, antes de deducir la depreciación. El crédito se imputa al Impuesto de Primera Categoría del ejercicio, no es reembolsable y tiene un tope anual de 500 UTM del mes de cierre.

Bienes elegibles: bienes físicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos, terminados de construir durante el ejercicio o tomados en arrendamiento con opción de compra. Las reparaciones y mantenciones no generan el crédito.

Exclusiones relevantes: activos que puedan usarse para fines habitacionales o de transporte, salvo camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados exclusivamente al transporte de carga, además de determinados buses. Tampoco procede para empresas del Estado ni respecto de bienes entregados por una empresa en arrendamiento con opción de compra.

En el régimen Pro Pyme Transparente, el crédito puede imputarse a los impuestos finales de los propietarios, con el límite del impuesto que habría afectado a la base imponible de la empresa si hubiera estado gravada con Impuesto de Primera Categoría.

Fuentes normativas de la validación tributaria (vigentes al 20 de julio de 2026): artículos 14 letra D), 31 N° 5 y N° 5 bis, 33 bis y 41 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Resolución Exenta SII N° 43 de 2002; Resolución Exenta SII N° 56 de 2021; Circular SII N° 62 de 2020; y artículo 8 letra m) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

ContaPlus y la gestión de activos fijos: del caos al control

Gestionar los activos fijos manualmente es uno de los procesos contables más propensos a errores: exige identificar el régimen tributario de cada empresa, controlar la fecha de utilización, aplicar la depreciación normal, acelerada, especial o instantánea que corresponda, efectuar corrección monetaria solo cuando sea legalmente procedente y mantener, además, la base financiera bajo IFRS. Con ContaPlus, estas reglas se parametrizan y el contador concentra su trabajo en la revisión y el análisis.

Depreciación automática según la tabla del SII

ContaPlus calcula la depreciación según el tratamiento tributario aplicable a cada contribuyente: depreciación normal conforme a la tabla del SII, acelerada, vida útil especial del artículo 31 N° 5 bis o depreciación instantánea del régimen Pro Pyme. El cálculo respeta la fecha de utilización, el valor tributario y las condiciones legales de cada beneficio.

Doble base tributaria e IFRS, sin doble trabajo

La vida útil tributaria y la vida útil financiera bajo NIC 16 pueden ser distintas. En el régimen Pro Pyme, incluso, el activo físico puede quedar tributariamente depreciado de manera instantánea mientras continúa depreciándose para fines financieros. El módulo Activo fijo tributario e IFRS de ContaPlus permite mantener un control paralelo entre la normativa tributaria y la financiera (IFRS), controlando las diferencias sin alterar el registro financiero del bien.

Asientos contables sin intervención manual

Al cierre de cada período, la Centralización de Activo Fijo de ContaPlus genera el comprobante contable correspondiente. La corrección monetaria se incluye solo cuando el contribuyente está sujeto al artículo 41 de la LIR; las empresas Pro Pyme están liberadas de ese mecanismo. El contador revisa la parametrización y los resultados antes de centralizar.

Reportes para el SII, la auditoría y la gerencia

ContaPlus entrega los reportes que cada instancia necesita: detalle tributario para la declaración anual según el régimen aplicable, base financiera para auditoría y resumen de activos para la gerencia. Los reportes identifican por separado la depreciación normal, acelerada, especial e instantánea, y las diferencias entre bases.

¿Quieres controlar la depreciación normal, acelerada e instantánea de tus activos fijos sin planillas manuales y con la doble base tributaria e IFRS resuelta? Conoce ContaPlus y solicita una demostración.