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Herencia ¿Cómo se calcula su impuesto?

La herencia es el conjunto de bienes y derechos que se transmiten a los herederos cuando muere una persona. Señalamos el concepto de persona porque el causante de herencia no necesariamente debe ser un familiar.

Existen dos tipos de herencias que son las testadas e intestadas, y estas dependen si el causante elaboró un testamento antes de morir.

En Chile cada vez que se produce una herencia, los herederos deben pagar un impuesto denominado “Impuesto a la herencia” y este se encuentra regulado en la Ley N° 16.271. ¿Quieres aprender cómo se calcula? Te invitamos a seguir leyendo este artículo.

Base imponible de la herencia

La base imponible legalmente se denomina “masa hereditaria” y esta se compone de todos los bienes y derechos del causante (fallecido), como por ejemplo tasas, terrenos, vehículos, ahorros, inversiones, AFP y/o seguros, descontando las obligaciones y pasivos del causante, como créditos y deudas. Lo anterior forma parte de la masa hereditaria, la cual se debe distribuir a los herederos.

Forma de distribución a los herederos

A continuación te señalamos cómo se debe dividir la masa hereditaria entre los herederos, la cual dependerá:

Si solo existen hijos: La masa hereditaria se dividirá en partes iguales a cada hijo.
Si solo existe un hijo y cónyuge: La masa hereditaria se divide en partes iguales.
Si existe más de un hijo, menos de 7 hijos y cónyuge: Al cónyuge le corresponde el doble de herencia de cada hijo, por lo tanto a cada hijo le corresponde el equivalente a (Formula: El total de la masa hereditaria dividido por el número de hijos, más 2) y al cónyuge el doble de cada hijo.
Si existen más de 7 hijos y cónyuge: Al cónyuge le corresponde la cuarta parte de la masa hereditaria mientras que la parte restante se divide en partes iguales entre los hijos.
Si existe cónyuge y ascendientes: Al cónyuge le corresponden 2/3 de la masa hereditaria. El resto se divide en partes iguales entre los ascendientes.
Si solo existe cónyuge: Le corresponde el total de la herencia.
Si solo existen ascendientes: La masa hereditaria se divide en partes iguales entre los ascendientes.
Si existen otros herederos: L herencia se dividirá en partes iguales.

Cada heredero debe pagar impuestos de forma individual por la porción de la masa hereditaria que le toque expresada en UTM (de acuerdo al valor de la UTM en coherencia con la fecha del fallecimiento del causante.

Forma de determinar el impuesto

Con la base imponible determinada (conforme al ítem anterior), cada heredero estará exento:

Si se trata de un hijo, cónyuge o ascendiente

Estará exento hasta 600 UTM.

Si se trata de un hermano o colaterales en tercer o cuarto grado

Estarán exentas hasta 60 UTM

Si se trata de otros herederos

No tienen exención de impuesto.

Por el tramo que excede la exención señalada anteriormente, se aplicará una tasa progresiva que va entre el 1% y el 25%.

Al impuesto determinado se recargará si se trata de un hermano o colaterales de tercer o cuarto grado en un 20%. Si se trata de otros herederos, el recargo será de un 40%. Si se trata de un hijo, cónyuge o ascendiente, no se aplica recargo.

Al impuesto determinado en UTM se deberá transformar con la UTM en la fecha en que se está declarando el impuesto para efectos del pago.

Forma de pagar el impuesto a la herencia

El impuesto determinado y conforme en el presente artículo, se deberá declarar en el Servicios Impuestos Internos (SII) mediante el formulario 4423.

Royalty minero, impuesto específico establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta

por Herman | 09 | Tributaria

El artículo 64 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece un impuesto específico a la renta operación de la actividad minera obtenida por un explorador minero, al que se llama comúnmente “Royalty Minero.” Dicho impuesto fue establecido en el año 2005, mediante la promulgación y publicación de la Ley N° 20.026 y su posterior modificación en el año 2010, por la Ley N° 20.469.

¿Cuál es el hecho gravado del royalty minero?

Este impuesto se aplica sobre la renta operacional de la actividad minera sobre sustancias minerales concesibles.

¿Quiénes son los contribuyentes afectos con este impuesto?

El contribuyente de este impuesto es el explotador minero, este es toda persona natural o jurídica que extraiga sustancias minerales de carácter concesible y las venda en cualquier estado productivo en que se encuentren.

¿Qué se entiende por venta de minera de carácter concebible?

La venta es todo acto jurídico celebrado por el explotador minero que tenga por finalidad o pueda producir el efecto de transferir la propiedad de un producto minero.

¿Cómo se determina la base imponible afecta a este impuesto?

Según lo dispuesto por el artículo 64 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en concordancia con la Circular N° 74 del año 2010, la base imponible del Impuesto Específico a la actividad es el siguiente:

tabla informativa del impuesto especifico a la mineria

¿Cuál es la tasa del Impuesto Especifico a la actividad Minera?

El Impuesto Específico a la actividad Minera es de tasa progresiva y se calcula de la siguiente forma:

A los Exploradores Mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores al valor equivalente a 50.000 Toneladas métricas de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000 Toneladas métricas de cobre fijo, se le aplicará una tasa equivalente al promedio por tonelada de acuerdo a la siguiente Tabla:

A los EM cuyas ventas anuales determinadas conforme a la letra d) del inciso 3° del Art. 64 bis de la LIR, excedan al valor equivalente a 50.000 TMCF, se les aplicará una tasa correspondiente al MOM, de acuerdo a la siguiente tabla:

¿Qué efectos tiene en la determinación de la Renta Liquida Imponible el Impuesto Especifico a la Actividad Minera?

Los contribuyentes mineros que se encuentren afectos al impuesto específico en comento, podrán deducir como gasto necesario para producir la Renta dicho gravamen en la determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría, deducción que se efectuará en el ejercicio en que se devengue el citado tributo específico a la minería, es decir, antes de que se exija la obligación a su declaración y pago.

¿Qué dice el proyecto de Reforma Tributaria impulsada por el Gobierno del Presidente Boric?

Antes de referirnos al proyecto de reforma tributaria, debemos indicar que el Congreso se encuentra en tramitación un proyecto de ley que crea el Royalty Minero, derogando el articulo 64 bis y ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta y trasladándolo una norma específica.

Ahora bien, el proyecto de reforma tributaria trae consigo indicaciones al proyecto de la Ley que crea el Royalty Minero, proponiendo aumentar la tributación de la gran minería del cobre, esto es, aquellas con producción superior a 50.000 Tonelada métrica de cobre fino, la cual se le aplicaría una combinación entre tasas ad Valorem y tasas sobre margen de producción, crecientes según precio del cobre.

Combinará un componente sobre las ventas que oscilará entre tasas efectivas entre 1% y 2% para los productores entre 50.000 y 200.000 toneladas métricas de cobre fino, y entre 1% 4% para aquellos con más de 200.000 tonelada métrica de cobre fino.
Un componente sobre la renta minera, con tasas de entre 2% y 32% sobre la rentabilidad operacional, para precios del cobre entre dos y cinco dólares la libra. Las tasas serán crecientes a medida que aumenta el precio del cobre, por lo que el impuesto crecerá a medida que aumentan las rentas económicas en el sector.

Centro de costos

por Herman | 09 | Tributaria

Un centro de costos es una unidad de negocio en donde se realizan los gastos operacionales de una empresa. En otras palabras, agrupa todos los costos y gastos necesarios para que se realicen las labores principales que permiten cumplir la función de una empresa. Se caracterizan por generar costos con la intención de crear utilidad gracias a las ventas de los productos o servicios finales.

¿Cuál es el propósito de un centro de costos?

El objetivo de los centros de costos es determinar los costos de alguna actividad específica, como la producción, distribución o ventas de un bien. También aplica en el caso de servicios, donde se determinan los costos según las etapas necesarias para satisfacer las necesidades del cliente.

Con el conocimiento de la proporción de los costos de la empresa se puede identificar las áreas que necesitan atención para mejorar el desempeño de la empresa. En otras palabras, el centro de costos permite detectar las actividades o procesos que generan mayores costos, analizar las causas y aplicar las soluciones para mejorar la eficiencia de la empresa.

Algunas ejemplos:

Negociar mejores precios de insumos por parte de los proveedores.
Modificar algún proceso de fabricación
Optimizar las estrategias de ventas

Por otro lado, las empresas más grandes, o aquellas con una variedad importante de productos o servicios, pueden dividir aún más los centros de costos, es decir, puede haber centros de costos adentro de otros.

Desde otro punto de vista hay que considerar que existen departamentos de producción especializados en una actividad en particular y cada una de ellas puede llevar un centro de costos principal acompañado de otros más pequeños. Todo esto tiene el propósito de poder controlar con mayor rigurosidad el desempeño de la empresa.

¿Cómo se determina un centro de costo?

Un centro de costos se determina según el área que se desea analizar. Entre ellos existen:

Centro de costo administrativo

Corresponde a los costos asociados a la gestión de y dirección de la empresa, como la supervisión, gerencia, planificación, recursos humanos u otros similares. No trabajan directamente en la producción o entrega del servicio, pero su labor influye en el resultado final de ellos.

Centro de costos por servicios

Corresponde a todos los costos que tengan relación con la realización de un servicio. Aquí también se pueden considerar costos administrativos siempre y cuando estén directamente relacionados con el servicio. Algunos ejemplos corresponden a herramientas, elementos de marketing, almacenamiento (bodega), entre otros.

Centro de costos productivos

Corresponde a todos los costos que estén directamente relacionados con la producción de un bien, como la maquinaria, insumos (materia prima), transporte, mano de obra, entre otros.

Centros de costos de ventas

Considera todos los costos que estén asociados a la gestión de las ventas. Se puede considerar la administración, supervisión e incluso el servicio de post venta cuando aplique.

¿Cómo se clasifican los centros de costos?

Un centro de costos puede clasificarse según las actividades de una empresa. Además de terminar el área donde corresponden pueden ser separados en costos principales o auxiliares (o indirectos):

Costos principales

Son los costos que se generan directamente por la actividad de la empresa. Pueden ser tanto operativos (relacionados a la producción) como no operativos (relacionados a la administración). La identificación de los costos principales depende de cada industria y de las características de cada empresa. Un criterio para determinar si un costo es principal o no es identificando si puede ser evitado. Si una actividad fundamental del negocio genera un costo que no se puede evitar entonces se puede considerar como un costo principal.

Auxiliares (Indirectos)

Son aquellos costos generados por actividades que apoyan a la producción principal de un negocio indirectamente. Se puede realizar el negocio sin ellos, evitando así los costos, pero se realizan con el propósito de mejorar el rendimiento a

También existen otros tipos de costos, como la depreciación en maquinarias o algunos conceptos financieros, que si bien tienen una definición distinta se consideran en los centros de costos porque afectan al cálculo de la rentabilidad de la empresa.

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