Registro de compras y ventas

Registro de compras y ventas

El Registro de Compras y Ventas (RCV) es un sistema que el SII pone a disposición de los contribuyentes y reemplaza a los Libros de Compras y Ventas tradicionales. Está compuesto por el Registro de Compras (RC) y el Registro de Ventas (RV) y tiene como finalidad respaldar las operaciones afectas, exentas y no afectas a IVA efectuadas, permitiendo controlar el Impuesto al Valor Agregado. 

Este sistema rige a partir de agosto 2017. Es el libro de compras y ventas que antes se hacía manualmente o en hojas computacionales y que estaba obligado a llevarse al día. Ahora el SII lo hace en forma automática, sistematizada y tiene como finalidad respaldar las operaciones del contribuyente, permitiendo así tener el detalle de la información del Impuesto al Valor Agregado que es el impuesto que se declara mensualmente en el Formulario 29.

 

Los contribuyentes debían realizar antes de Agosto 2017  

 

  • Emitir y recibir Documentos Electrónicos Tributarios (DTE).
  • Mantener un Libro de Compras y Ventas.
  • Los emisores electrónicos tenían que mantener y enviar al SII la Información Electrónica de Compras y Ventas (IECV)
  • Calcular y declarar el Formulario 29.

 

A partir de agosto 2017 (Resolución Ex. Nº 61 de 2017 y Resolución Ex. Nº 68) 

  • Se crea el Registro de Compras y Ventas por parte del SII. 
  • Se elimina la obligación, para todos los contribuyentes de IVA, de llevar un Libro de Compras y Ventas actualizado.  
  • Se elimina, para los emisores electrónicos, la obligación de mantener y enviar al SII la Información Electrónica de Compras y Ventas (IECV) correspondiente al período de agosto 2017 en adelante. 
  • Se elimina la Declaración Jurada de Compras y Ventas (3327 y 3328) y con ello se eliminan anotaciones, bloqueos, restricción de trimbraje y multas asociadas. 

 

 

Definición en base al Artículo 59º de la Ley Sobre Impuestos a las Ventas y Servicios

Artículo 59.- Los documentos tributarios electrónicos emitidos o recibidos por vendedores o prestadores de servicios afectos a los impuestos de esta ley serán registrados en forma automatizada y cronológica por el Servicio de Impuestos Internos, respecto de cada contribuyente, en un libro especial electrónico denominado “Registro de Compras y Ventas”, mediante el sistema tecnológico que dicho Servicio disponga para tales efectos. Por dicho medio, los contribuyentes deberán registrar respecto de cada período tributario, en la forma que determine la Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos mediante resolución, tanto la información relativa a documentos tributarios no electrónicos como aquella relativa a documentos tributarios electrónicos cuyo detalle no requiere ser informado al Servicio de Impuestos Internos, ya sea que respalden operaciones afectas, no afectas o exentas de Impuesto al Valor Agregado o los demás impuestos de esta ley. La Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos podrá requerir, mediante resolución fundada, el registro de otros antecedentes adicionales, en cuanto sean necesarios para establecer con exactitud el impuesto al valor agregado que corresponda.

Descripción del Registro de Compras y Ventas (RCV) 

  • Se construye automáticamente con los DTE que sean recibidos por el SII.
  • Se registra el tipo de compra o venta en el RCV de acuerdo a lo que indique el DTE. La compra o venta se registra como movimiento del giro por defecto si no se indica el detalle de esta información. Esto aplica para el emisor como el comprador.
  • Registro de venta: Se debe indicar si el DTE es del giro, activo fijo o bien raíz.
  • El emisor no puede modificar el tipo de venta en el Registro de Venta (RV) una vez que el DTE haya sido emitido.
  • Registro de compra: Contiene todas las compras que ha realizado con documentos tributarios electrónicos las que, para facilitar su declaración, se clasifican automáticamente como “del giro”. Esto significa que el total del crédito fiscal asociado a dichos documentos se incorpora en su Declaración de IVA para el cálculo del monto a pagar en el caso que corresponda.
  • El receptor tiene la capacidad de modificar el tipo de compras en su RC. 

Cuando se emite la factura (una factura electrónica como un ejemplo) uno tiene que detallar la información del documento, sea del giro, activo fijo u otro tipo de venta para así concretar el registro de venta.  Si no se especifica algún detalle se asignará por defecto el tipo del registro de la venta como del giro.

El tipo de venta no se puede modificar. El emisor debe prestar atención al detallar esta información cuando realice el registro de venta.

El registro de compra contiene todas las compras realizadas de manera electrónica. El tipo de compra se puede modificar.

Si llega una factura asociada al giro y en realidad es una factura asociada a una compra de un activo fijo entonces el receptor podrá ingresar al registro de compras y podrá modificar la caracterización.

Estas modificaciones ayudan a que los registros sean transportados a las líneas correspondientes del Formulario 29, manteniendo la información clara y precisa en los códigos.

¿Qué categorías existen para clasificar los registros de compras y ventas? 

  • Del giro: El documento respalda compras relacionadas con la actividad que declaraste ante el Servicio de Impuestos Internos. 
  • Supermercado: Corresponde a compras efectuadas en supermercados o negocios similares que son necesarias para producir la renta del contribuyente. 
  • Bienes raíces: Identifica las compras que, si bien no son parte de la actividad que el contribuyente desarrolla, son necesarias para poder realizar dichas actividades y corresponden principalmente a la infraestructura física. 
  • Activo fijo: Identifica las compras que, si bien no son parte de la actividad que el contribuyente desarrolla, son necesarias para poder realizar las operaciones del negocio. Corresponden principalmente a la infraestructura física.
  • IVA uso común: Identifica las compras que no son posibles de identificar, es decir, si corresponden a ventas afectas o exentas de IVA. En este caso es necesario aplicar un favor de proporcionalidad, calculando de acuerdo a la relación de las ventas afectas sobre el total. Al informar sobre este tipo de compras se puede también informar si corresponde, para el mismo documento, la categoría de Activo fijo, Bienes raíces o Supermercados.
  • IVA no recuperable: Son aquellas compras en las que no hay derecho a utilizar el crédito. Un ejemplo sería realizar un registro fuera de plazo. 
  • No incluir: Corresponde a los documentos que respaldan compras que no son necesarias para el desarrollo de la actividad y que, por lo tanto, no se consideran como crédito de IVA ni como gasto para el Impuesto a la Renta. 

Caracterizar un documento es importante porque detallar la información del registro de compra será clave para que la declaración de impuestos sea enviada con la información exacta. Tanto el impuesto mensual como el impuesto a la renta se relaciona. 

El registro de compras mantiene una información que llega en forma general si es que no se identifica oportunamente. Es decir, todo se considera del giro y será necesario modificarlo para que sea distribuido en las filas correctas del Formulario 29. 

Si se deja todo genérico y no se realizan los detalles entonces es probable que se deban corregir en el futuro. No hay que permitir que este trámite se escape. Hay que clasificar bien, lo más preciso posible. Evita hacer trámites adicionales que perjudican el desempeño de su trabajo. 

Hay herramientas para poder clarificar la información. 

  • Si el contribuyente emitió y/o recibió documentos en papel deberá complementar el Registro de Compras y Ventas para incluirlos. Deberá indicar el tipo de transacción de cada compra o venta (a través de la caracterización).
  • Deberá tener el Registro de Compras y Ventas actualizado antes de presentar el Formulario 29. Deberá complementar o caracterizar la información solo en el caso que sea necesario.
  • Este Registro de Compras y Ventas no es la propuesta del Formulario 29 dado que contiene toda la información de las compras y ventas del contribuyente. El SII construirá su propuesta del Formulario 29 en base a la información que tenga a su disposición. 

La información de las compras y ventas serán estructuradas correctamente en el Formulario 29 si están actualizadas. En el caso contrario se recomienda que se revisen antes de realizar la propuesta del documento. 

¿Qué documentos en papel se pueden recibir para llenar el registro de compras y ventas? 

 

Algunos documentos como:

  • Certificado de donación. 
  • Boletas de ventas en moneda extranjera. No es obligación que sea electrónica. Las casas de cambio las entregan manualmente (ventas). 
  • Formulario de importación (compras). 

No todos los lugares de Chile tienen internet, es una excepción por ley. 

El crédito fiscal de compras en el extranjero se respalda a través del formulario de importación (es un formato en papel, no es un documento electrónico). 

El registro de compras tiene los documentos electrónicos (facturas electrónicas), no va a coincidir con el formulario 29 si se declara la importación solamente en el F29, va en una línea distinta a las compras nacionales. Es importante complementar esa información que todavía es manual. 

 

¿Es necesario ingresar al registro de compras y ventas con certificado digital? 

 

No. Se requiere RUT y contraseña de la empresa para tener acceso al Registro de Compras y Ventas.  

 

¿Está bien no mencionar movimientos en un mes donde no hubo ventas ni compras? 

 

No está bien. Hay que declarar sin movimientos al Formulario 29. Así el SII sabe que no hubo movimientos de compras y ventas en ese mes. Es una obligación legal. 

Ejemplo: Si mantiene un remanente de crédito fiscal (frase incompleta). 

El Registro de Compras y Ventas no arrastra esos tipos de remanentes (información), va período a período. Es distinto que no haya movimientos en un período a tener un saldo de crédito fiscal a favor en el mes anterior, debe declararlo dentro del plazo. Si no tiene movimientos y no tiene información del mes anterior por arrastrar podrá entonces entregar esa información como sin movimientos dentro del plazo. Pagará multas si no declara dentro del plazo. 

Registro de Compras y Ventas con el Sistema de Contabilidad Edig

El Sistema de Contabilidad Edig permite realizar la centralización de las compras y ventas en forma masiva.

 

Importante: La empresa debe tener un plan de cuentas creado para poder utilizar el Registro de Compras y Ventas.

el registro de compras y ventas esta disponible en el modulo compras y ventas
menu del registro de compras y ventas para realizar la centralizacion contable

Características más frecuentes para la centralización de compras y ventas

 

Función Descripción
Asignar Glosa Permite registrar una glosa a todas las compras o ventas. Puede ser una glosa general o una glosa a la contra cuenta dependiendo de la opción seleccionada.
Asignar Contracuenta Permite asignar el número de la contracuenta que corresponde para la compra o la venta.
Asignar cuenta de Cliente Registra la cuenta de un cliente en todas las filas de la matriz. Aplica para las ventas.
Asignar cuenta de Proveedor Registra la cuenta de un proveedor en todas las filas de la matriz. Aplica para las compras.
Declaración Jurada 1907 sobre precios de transferencia

Declaración Jurada 1907 sobre precios de transferencia

La DJ 1907 corresponde a la Declaración Jurada anual sobre precios de transferencia.

¿Quiénes deben realizar la declaración jurada 1907?

La declaración jurada 1907 debe ser realizada por todos los contribuyentes que cumplan con las siguientes características:

  • Contribuyentes que al 31 de diciembre del año que se informa, pertenezcan a los segmentos de Medianas Empresas o Grandes Empresas y que en dicho año hayan realizado operaciones con partes relacionadas que no tengan domicilio o residencia en Chile, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta;
  • Contribuyentes que no estando comprendidos en los segmentos señalados en la letra a) anterior, en el periodo que corresponda informar, hayan realizado operaciones con partes relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile por montos superiores a $500.000.000 (quinientos millones de pesos chilenos), o su equivalente de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera en que se realizaron dichas operaciones, vigente al 31 de diciembre1 del ejercicio que se informa, de acuerdo a publicación efectuada por el Banco Central de Chile;
  • Contribuyentes no clasificados en los segmentos anteriores, que tengan operaciones con personas domiciliadas o residentes en un territorio o jurisdicción con un régimen fiscal preferencial a los que se refiere el artículo 41 H, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

¿Qué se debe declarar en la DJ 1907?

Según indica el Servicio de Impuestos Internos (SII) las operaciones que se deben declarar de acuerdo a la DJ 1907 corresponden a las que fueron realizadas durante el año comercial informado y las que mantengan saldos vigentes el mismo periodo.

«Tratándose de contribuyentes que realicen más de un tipo de operación con partes relacionadas del exterior, o la misma operación con distintas contrapartes relacionadas, deberán informar cada una de estas operaciones en registros diferentes. Por otro lado, tratándose de contribuyentes que realicen más de una operación del mismo tipo durante el año informado, con la misma parte relacionada del exterior, deberán informarse en un solo registro.»

 

¿Cuáles son los pasos para realizar la declaración jurada 1907?

Identificación del declarante

Datos de las operaciones informadas

Información específica del declarante

SECCIÓN A

Identificación del declarante

 

En esta sección se debe identificar el contribuyente o institución que declara, indicando lo siguiente:

  • Número de RUT,
  • Nombre o Razón Social,
  • Comuna,
  • Correo electrónico y número de teléfono.

SECCIÓN B

Datos de las operaciones informadas

 

De acuerdo a los rellenados de campos corresponde:

 

“Información General de las Operaciones”

“Nombre o Razón social”

Se deberá registrar, sin la letra “ñ”, caracteres simbólicos ni acentos, el nombre o razón social de la parte relacionada, sin domicilio ni residencia en Chile, con la cual se llevó a cabo la operación, durante el año declarado.

“Número de Identificación Tributaria (Tax ID)”

Se deberá incluir, sin comas, puntos o guiones, el código de identificación tributaria del país de domicilio o residencia de la parte relacionada.

“Código del país”

Se deberá indicar la sigla del país de residencia de la parte relacionada que se esté reportando, de acuerdo con el listado de códigos de país incluidos para tal efecto en el Suplemento Declaraciones Juradas vigente para el Año Tributario que se está informando.

“Tipo de relación”

se deberá indicar el tipo de relación o la de mayor preponderancia, existente entre el contribuyente y la parte relacionada del exterior con la cual se llevó a cabo la operación (“Contraparte”) durante el año declarado; de acuerdo con los siguientes códigos: (Seguir leyendo aquí)

 

SECCIÓN C

Información específica del declarante

 

En las columnas que correspondan se deberá indicar:

“Actividad del declarante”

Se deberá indicar el giro o la actividad principal de negocios desarrollada por el contribuyente, de acuerdo con los códigos de actividades indicados en la siguiente tabla. En caso de realizar más de una actividad, indicar aquella que genere la mayor parte de las ventas o ingresos del contribuyente.

“Resultado operativo”

se deberá registrar el resultado operativo (con signo negativo, en caso de pérdida) obtenido por el contribuyente en el ejercicio comercial informado, aplicando uno de los siguientes indicadores de rentabilidad, dependiendo de la actividad principal de negocios seleccionada en el campo anterior.

En caso de existir un “Ajuste de precios de transferencia”, informado en la columna siguiente, el resultado aquí registrado debe considerar el monto del ajuste realizado, es decir, ser posterior al ajuste de precios de transferencia.

“Ajuste de precios de transferencia”

Se deberá informar, en pesos chilenos, el monto total registrado con signo negativo en caso de corresponder a un ajuste de precios de transferencia en donde se disminuye el resultado de la parte chilena y con signo positivo cuando ocurra lo contrario.

“Tipo de ajuste”

Se deberá seleccionar el código asociado al criterio utilizado por el contribuyente para realizar el ajuste de precios de transferencia informado en la columna anterior.

“El grupo presenta Reporte País por País”

Se deberá informar, según los números de la siguiente tabla, si durante el año al que corresponde la declaración, el grupo multinacional al que pertenece el contribuyente presenta el Reporte país por país9 , ya sea ante el SII u otra Administración Tributaria.

“Nombre o razón social de la compañía que presenta Reporte País por País”

Se deberá registrar el nombre o razón social de la sociedad que presenta el reporte país por país, ya sea ante el SII u otra Administración Tributaria. En este campo no se deberá utilizar la letra “ñ”, caracteres simbólicos ni acentos.

“Código del país”

Se deberá indicar la sigla del país de residencia de la empresa que esté informando el Reporte País por País, de acuerdo con el listado de códigos de país incluidos para tal efecto en el Suplemento Declaraciones Juradas vigente para el Año Tributario que se está informando.

 

¿Cuándo vence la declaración jurada 1907?

La fecha de vencimiento de la DJ 1907 es el 30 de junio de 2022.

DJ 1847: Balance de 8 columnas y otros antecedentes

DJ 1847: Balance de 8 columnas y otros antecedentes

La DJ 1847 corresponde a la Declaración Jurada sobre Balance de 8 columnas y otros antecedentes.

¿Quiénes deben presentar esta declaración jurada?

De acuerdo a lo que indica el Servicio de Impuestos Internos (SII), la DJ 1847 debe ser presentada por las empresas que al 01 de enero del año comercial que declaran, estén obligadas a declarar sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de impuesto de primera categoría con deducción parcial del crédito en los impuestos finales.
.

Los contribuyentes que realicen término de giro están obligados a presentar esta DJ.

¿Qué se debe informar en la DJ 1847?

En esta DDJJ se debe informar el detalle de las cuentas del Balance de 8 Columnas, al 31 de diciembre del año anterior al que se informa, y el valor tributario de los activos y pasivos a dicha fecha.

¿Cuáles son los pasos para realizar la declaración jurada 1847?

Identificación del declarante

Otros antecedentes del declarante

Detalle de las cuentas contenidas en el balance de 8 columnas

SECCIÓN A

Identificación del declarante

 

En esta sección se debe identificar el contribuyente que declara, indicando lo siguiente:

  • Número de RUT,
  • Nombre o razón social,
  • Domicilio postal,
  • Comuna,
  • Correo electrónico y número de teléfono.

SECCIÓN B

Otros antecedentes del declarante

 

“Actividad Económica Principal”:

Seleccione dentro del listado de actividades económicas vigentes, la actividad principal que desarrolla.

“Entidad Supervisora Directa”:

Seleccione, según corresponda, el organismo regulador de la información contable financiera respectiva, indicando: CMF, OTRA, NO APLICA.

“Año ajuste IFRS 1era aplicación”:

Debe ser utilizado por los contribuyentes que aplican las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS, según sus siglas en inglés) en la preparación de su información financiera, indicando el año en que se adoptaron por primera vez estas normas.

“Folio balance N° inicio/final”:

Indique el número de folio inicial y final autorizado por el Servicio, en el cual se registra el Balance de 8 columnas.

“Ajustes para determinar la RLI”:

Señale 1 (SI) si para efectos de determinar la Renta Líquida Imponible, usted ha efectuado algún (os) agregado (s) o deducción(es) al resultado financiero, de conformidad a los artículos 29 al 33 de la LIR.

En el evento que para la determinación del resultado tributario usted no haya efectuado ningún agregado o deducción al resultado usted deberá indicar 2. (NO).

SECCIÓN C

Detalle de las cuentas contenidas en el balance de 8 columnas

 

En esta sección los contribuyentes deben registrar la información contable de su empresa en base a su balance de 8 columnas, que se utiliza para la determinación del resultado tributario de la sociedad y de la información de su declaración de impuestos a la renta. Esta información debe coincidir con los registros timbrados exigidos por este Servicio.

Los contribuyentes que se encuentren autorizados a llevar su contabilidad en moneda extranjera, deberán expresar la información del Balance de 8 columnas en pesos chilenos, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del ejercicio comercial respectivo, según publicación efectuada por el Banco Central de Chile.

¿Cuándo vence la declaración jurada 1847?

La fecha de vencimiento de la DJ 1847 es el 30 de junio de 2022.

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