Conceptos generales del Impuesto Adicional

Conceptos generales del Impuesto Adicional

¿Sabías que las personas que perciban rentas desde Chile y no son residentes ni domiciliados, tienen el deber de pagar Impuesto Adicional? En este artículo práctico realizado por nuestra asesora y relatora tributaria, Ximena Pérez, te contaremos sobre los principales conceptos de este impuesto.

 

¿Qué es el Impuesto Adicional?

El impuesto adicional, es un impuesto de retención, que grava a las rentas o beneficios obtenido por contribuyentes personas naturales y jurídicas que no tengan ni domicilio ni residencia en Chile, cuya fuente este dentro del país.

La tasa de impuesto dependerá de:

  • Concepto por el cual se pagan las rentas.
  • Si existe Convenio para evitar la doble tributación.

Hecho gravado

Cualquier renta o beneficio de fuente chilena percibida, remesada al exterior, por personas naturales o jurídicas que no tengan domicilio y residencia en Chile.

Por regla general, estas rentas son:

  • Dividendos
  • Intereses
  • Regalías (royalties, derechos de marca, patentes, cánones)
  • Ganancias de capital

 

 

¿Qué se entiende por Residencia?

Se entiende por residente a la persona natural que permanezca en Chile más de 6 meses en un año calendario, de forma ininterrumpida o más de 6 meses en total dentro de dos años tributarios consecutivos, también ininterrumpidamente.

Ejemplo: Javier es residente de E.E.U.U. y por trabajo se viene a Chile por un año. Ingresa al país el día 1 de febrero y se va de vacaciones por un 15 día al Caribe entre el 15 de octubre y el 31 de octubre, y se queda en Chile hasta el 28 de febrero del año siguiente.

¿Qué impuesto gravara las rentas obtenidas en Chile por Javier?

 

Respuesta: Javier, al permanecer más de seis meses en un año comercial, quedara gravado los primeros seis meses con Impuesto Adicional, y los meses siguientes con Impuesto Global Complementaria.

 

 

¿Qué se entiende por Domicilio?

El domicilio es la residencia acompañada, real o presuntivamente, de la voluntad de permanecer en ella.

La Ley de la Renta indica que la sola ausencia o falta de residencia en el país no es causa para determinar la pérdida del domicilio en Chile.

Ejemplo: Javier y Marcela y sus hijos son residentes en Alemania, y deciden por temas de trabajo, vivir en Chile, por lo mismo suscriben un contrato de arrendamiento de una casa y matriculan a los niños en el Colegio Alemán.

¿Desde cuándo adquieren el domicilio en Chile?

 

Respuesta: En este caso adquieren si lo desean podrán obtener el domicilio desde el primer día que llegaron a Chile.

Según lo dispuesto por el artículo 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, la sola ausencia o falta de residencia en el país no es causal que determine la perdida de domicilio en el Chile. Esta norma también se aplicará, respecto de las personas que se ausentan en el país, conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a través de sociedades de personas.

 

¿Qué es la Renta Mundial?

El principio de tributación sobre fuente mundial señala que, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagara impuestos sobre sus rentas cualquiera sea el origen, sea de fuente chilena o extranjera. (inc. 1, art. 3 L.I.R.)

Renta de fuente chilena:

Las rentas que provienen de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en él, cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente. (art. 10 LIR)

Renta de fuente extranjera:

Aquellas provenientes de bienes situados en el extranjero y de actividades desarrolladas en el mismo lugar.

Excepción

Los extranjeros que constituyan domicilio o residentes en el país, durante los tres primeros años contados desde su ingreso solo estarán afectos al impuesto que gravan las rentas obtenidas de fuente chilena. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados, a contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prorrogas se implicará la regla general. (inc. 2, art. 3 L.I.R.)

Ejemplo: Esperanza es ciudadana uruguaya y reside en Chile hace cinco años, dentro de sus ingresos anules percibe rentas por servicios profesionales en Chile y en Uruguay.

¿Qué rentas y que impuestos gravan los ingresos obtenidos por Esperanza?

 

Respuesta: En este caso, tantos las rentas de fuente chilena, como de fuente extranjera quedaran afectas al Impuesto Global Complementario, por ser una renta d fuente mundial y por tener ya la residencia y domicilio en Chile.

 

Por Ximena Pérez Brito, asesora y relatora tributaria de Edig.

Pro Pyme: la medida que promete beneficiar a las pymes

Pro Pyme: la medida que promete beneficiar a las pymes

A través de Twitter el ministro de Hacienda, Ignacio Briones, publicó una seguidilla de tuits donde explicó en detalle las medidas que contemplará el nuevo régimen Pro Pyme.

“Hola! Esta noche de domingo me tomo el tiempo cumplir el compromiso (que muchos me han recordado) de hacer un #Hilo especial con detalles del #AcuerdoTributario en lo que respecta a las #Pymes. Intentaré explicarlo de forma sencilla. Aquí vamos”, inició en la red social donde concentra cerca de 37 mil seguidores.

Las aristas que abarcó a continuación del saludo hacen relación al acuerdo que logró recientemente con los senadores de la Comisión de Hacienda para liberar la reforma tributaria, con el objetivo de beneficiar a los micro, pequeños y medianos empresarios.

“Crearemos un régimen especial Pro Pyme que favorecerá de forma automática al 100% de las Pymes con facturación hasta 75 mil UF. La depreciación instantánea y la contabilidad simplificada llegarán así a más de 755 mil Pymes que hoy no forman parte del régimen especial Pyme 14 ter”, señaló en el hilo de Twitter.

Asimismo, este nuevo régimen Pro Pyme ofrece un sistema de “transparencia tributaria” en donde la Pyme quedará exenta del pago de impuesto, permitiendo al dueño tributar de forma directa con su impuesto personal y así obtener mayor liquidez. En la cuenta del economista @ignaciobriones_ explicó el porqué con ejemplos concretos. (Haz click en la siguiente imagen para verlo).

 

REFORMA TRIBUTARIA

Por otra parte y de acuerdo al proyecto de la reforma tributaria, nuestros asesores tributarios desplegaron un análisis de los puntos más relevantes que se deben considerar para el entendimiento de esta materia.

 

Exención del pago de contribuciones a los adultos mayores:

Tendrán una exención del 100 por ciento siempre y cuando sus ingresos anuales se ubiquen en el tramo exento de la tabla de Impuesto Global Complementario. También a los del segundo tramo de la tabla se reducirá el pago de contribuciones a la mitad del valor. “En nuestra opinión, es un buen beneficio para el adulto mayor considerando las bajas pensiones que la mayoría de ellos reciben”, destacaron los especialistas de Edig.

Nuevo tramo para el Impuesto Global Complementario:

Un nuevo tramo con una tasa del 40% al sector privado. Dentro de la observación de los tributarias se consideró como una buena forma de recaudar recursos. “Básicamente afectará a las personas que obtienen mayores ingresos”, destacaron.

Aplicación de sobretasa a activos inmobiliarios de personas o empresas:

Se creara un nuevo impuesto el cual se aplicará al contribuyente que en el total de sus activos inmobiliarios superen los  400 millones de pesos.

Eliminación de los pagos provisionales por utilidades absorbidas:

Estos se eliminarán en forma definitiva en el año 2024, mientras desde el año 2020 al 2023 existirán porcentaje de recuperación cada vez más bajos, hasta llegar a 0. Para el cuerpo tributario de Edig, esto es una buena forma de retener impuestos pagados debido que “no serán devueltos en caso de pérdidas tributarias”.

Nuevo sistema de tributación para las empresas con ingresos hasta 75.000 UF:

Tendrán una tributación en base a caja, llevarán registros simplificados, depreciación instantánea y otros beneficios, lo cuales disminuirán los montos a tributar. También tendrán la exención de Impuesto de Primera Categoría, solo tributando los socios o dueños con el Impuesto Global Complementario. En este último punto se hace mención que esto solo beneficiará a los dueños o socios que obtengan rentas del primer tramo de Impuesto Global Complementario (exentos de Impuestos), ya que a los que obtengan ingresos más altos y accedan a otros tramos de impuestos tendrán que pagar el impuesto y no tendrán crédito, puesto que la empresa no pagó Impuesto de Primera Categoría, haciendo que la carga tributaria se la lleve la persona o socio y no la empresa.

 

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Reforma tributaria: Gobierno y oposición logran acuerdo

Reforma tributaria: Gobierno y oposición logran acuerdo

Tras varios días de negociaciones por parte del Gobierno y la Oposición, se logró un acuerdo respecto a la Reforma Tributaria.

Según informó el parlamentario Ricardo Lagos Weber, tras la negociación se logró un protocolo con el Gobierno para acceder a una mayor recaudación y por lo tanto, con esta reforma, las expectativas están en alcanzar los US 2000 millones.  “Esa recaudación va a venir de aquellos chilenos a los que les va mejor”.

Dentro de los puntos que contempla la reforma tributaria, se establece un impuesto para aquellos bienes fiscales que tengan una estimación superior a los 400 millones de pesos, pero además, se descarta la reintegración.

Por otra parte y de acuerdo a lo expuesto por el ministro de Hacienda, Ignacio Briones, este proyecto está para potenciar a las pymes y emprendedores.

“Es pro emprendimiento, pro Pyme, pro crecimiento, cuestión que para nosotros era un elemento intransable. El país vive una situación económica muy compleja, el año próximo se augura complicado en lo económico y es fundamental dar una señal que este marco de entendimiento logra”, agregó.

 

El rechazo del SII

 

A través de un comunicado el Servicio de Impuestos Internos (SII), la Asociación de Fiscalizadores de Impuestos Internos (Afiich), la Agrupación Nacional de Empleados Fiscales (Anef) y la Asociación Nacional de Funcionarios de Impuesto Internos (Aneiich), manifestaron su descontento ante el acuerdo que Ignacio Briones logró con los senadores de oposición.

En el escrito, los trabajadores catalogaron este acuerdo como una “cocina tributaria”, e hicieron un llamado al Ejecutivo y parlamentarios para no persistir en el proyecto que está actualmente en tramitación y “ a generar un nuevo sistema tributario que avance en forma decidida hacia una mayor justicia social y fiscal”.Aquello debido a la crisis que atraviesa el país.

“RECHAZAMOS cualquier acuerdo de Reforma Tributaria entre el Ministerio de Hacienda y los senadores de oposición que no sea de cara a la ciudadanía y con la participación de los trabajadores/as del SII y con todos los actores sociales”, declaran en el documento.

Asimismo los trabajadores del SII realizaron un escrito con 60 propuestas dirigidas a incrementar la justicia fiscal, como también al aumento de recaudación de los sectores que más tienen.

 

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