SII publica circular sobre la tributación del segundo retiro del 10%

SII publica circular sobre la tributación del segundo retiro del 10%

Este viernes el Servicio de Impuestos Internos (SII) publicó la circular N° 1 de 2021, la cual contiene las instrucciones sobre la tributación del segundo retiro del 10% de los fondos previsionales.

De acuerdo a lo que establece la circular, quien realice el segundo retiro y obtenga una renta imponible superior a 30 UTA ($1.530.000 mensuales aproximadamente) en el año del retiro, deberá pagar impuestos.

 

Cálculo de las 30 UTA

 

Para realizar el cálculo de las 30 UTA, el SII indicó que se considerarán todas las rentas brutas gravadas con el Impuesto Global Complementario (IGC) y se descontarán todas aquellas deducciones de la base del IGC que permite la legislación tributaria, como por ejemplo el beneficio por crédito hipotecario.

Entre las rentas gravadas con el IGC que deberán incluirse en dicho cálculo se encuentran los:

  • Dividendos
  • Retiros
  • Honorarios
  • Dietas
  • Rentas de capitales mobiliarios
  • Sueldos y pensiones, entre otros.

 

Según aclaró la entidad, para el cálculo de las 30 UTA no se considerarán los ingresos no constitutivos de renta, es decir, ingresos como el aporte fiscal para la clase media y el préstamo solidario del Estado otorgados durante 2020, ni el monto del segundo retiro del 10%.

Pensión: En caso de que el retiro de fondos desde las AFP esté afecto a impuesto y dicho retiro fue pagado al beneficiario de una pensión de alimentos que se adeudaba, el pago del impuesto le corresponderá al afiliado de la AFP deudor de la pensión de alimentos y no al beneficiario de dicha pensión.

 

 

Declaración y pago del impuesto

 

En cuanto a lo que señala el SII en su pagina oficial, en caso de que el retiro se realice en dos cuotas y deban afectarse con impuestos, deberán declararse dichas cantidades a través del Formulario Nª 22, en la Operación Renta correspondiente, debiendo considerarse las siguientes reglas:

  • Si la primera y segunda cuota del retiro son pagadas en diciembre de 2020, el monto total deberá ser declarado en abril 2021.
  • Si la primera cuota del retiro es pagada en diciembre de 2020 y la segunda cuota es pagada en enero de 2021, la primera cuota deberá declararse en abril de 2021, mientras que la segunda cuota deberá ser declarada en abril de 2022.
  • Las cuotas pagadas íntegramente durante el año 2021 deberán ser declaradas en abril de 2022.
  • Por último, si la primera cuota del retiro es pagada en diciembre del año 2021 y la segunda cuota es pagada en enero del año 2022, la primera cuota deberá declararse en abril de 2022, mientras que la segunda cuota deberá ser declarada abril de 2023.

 

Datos y valores de renta Año Tributario 2021

Datos y valores de renta Año Tributario 2021

Con el artículo “Datos y valores de Renta” obtendrás la información para la aplicación de las normas sobre corrección monetaria, contenidas en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de 2020.

Si necesitas resolver dudas aquí te ayudamos con nuestro servicio de consultoría tributaria. ¡Apóyate siempre con buenos profesionales!

 

Cotizaciones de monedas extranjeras y su variación porcentual

 

Tipos de monedas
Cotizaciones al:
Variación porcentual
  31.12.2019 ($) 30.06.2020 ($) 31.12.2020 ($) Segundo semestre Anual
Dólar EE.UU 748,74 821,23 710,95 (13,43%) (5,05%)
Dólar Canadiense 573,26 604,25 557,00 (7,82%) (2,84%)
Dólar Australiano 524,25 566,56 545,88 (3,65%) 4,13%
Dólar Neozelandés 504,13 530,10 512,25 (3,37%) 1,61%
Dólar de Singapur 555,36 589,33 537,09 (8,86%) (3,29%)
Libra Esterlina 983,24 1017,26 967,15 (4,93%) (1,64%)
Yen Japonés 6,88 7,61 6,88 (9,59%) 0,00%
Franco Suizo 773,81 867,47 804,97 (7,20%) 4,03%
Corona Danesa 112,41 123,81 117,40 (5,18%) 4,44%
Corona Noruega 85,17 85,21 83,09 (2,49%) (2,44%)
Corona Sueca 80,36 88,18 86,70 (1,68%) 7,89%
Corona Checa 33,05 34,62 33,32 (3,76%) 0,82%
Yuan 107,31 116,15 109,23 (5,96%) 1,79%
EURO 839,58 922,73 873,30 (5,36%) 4,02%
Nuevo Shekel Israelí 216,46 237,24 221,17 (6,77%) 2,18%
Ringgit Malayo 182,35 191,70 176,20 (8,09%) (3,37%)
Won Coreano 0,65 0,68 0,65 (4,41%) 0,00%
Zloty Polaco 197,38 207,60 190,89 (8,05%) (3,29%)
DEG 1035,32 1129,77 1023,98 (9,36%) (1,10%)

 

 

Nota: el valor de las monedas extranjeras al 30/06/2020 y al 31/12/2020, corresponde al que se observó en el mercado bancario los días 30/06/2020 y 30/12/2020, respectivamente (últimos días hábiles bancarios) y que publicó el Banco Central de Chile en el Diario Oficial los días 01/07/2020 y 04/01/2021, respectivamente.

 

Cotizaciones de monedas nacionales de oro al 31/12/2020

 

Oro amonedado de $ 100 $ 1.028.990,00
Oro amonedado de $ 50 $ 490.000,00
Oro amonedado de $ 20 $ 100.000,00

 

 

Nota: el valor de las monedas de oro al 31/12/2020, corresponde a los precios de cierre oficial registrados en la Bolsa de Comercio de Santiago, el día 30/12/2020 (último día hábil bursátil del año).

 

Costo de reposición de mercaderías nacionales al 31/12/2020

 

  • Si existen adquisiciones en el segundo semestre del año 2020 de bienes de su mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario será el precio más alto convenido para dichos bienes durante el año 2020.
  • Si solo existen adquisiciones en el primer semestre del año 2020 de bienes de su mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario será el precio más alto convenido para dichos bienes en el señalado semestre, reajustado en un 1,4%.
  • Si no existen adquisiciones en el año 2020 de bienes de su mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario será su valor de libros al término del ejercicio anterior, reajustado en un 2,7%.

 

 

Costo de reposición de mercaderías adquiridas en el extranjero al 31/12/2020

 

  • El costo de reposición tributario de aquellos bienes adquiridos en el extranjero, respecto de los cuales solo exista internación de los de su mismo género, calidad y características durante el segundo semestre del año 2020, será equivalente al valor de la última importación.
  • El costo de reposición tributario de aquellos bienes adquiridos en el extranjero, respecto de los cuales solo exista internación de los de su mismo género, calidad y características durante el primer semestre del año 2020, será equivalente al valor de la última importación, reajustado en la variación porcentual semestral de la moneda extranjera de que se trate, según cuadro contenido en el Nº 1 anterior.
  • El costo de reposición tributario de aquellos bienes adquiridos en el extranjero, respecto de los cuales no exista importación para los de su mismo género, calidad o características durante el año 2020, será equivalente al valor de libros existente al término del año anterior reajustado en la variación porcentual anual de la moneda extranjera de que se trate, según cuadro contenido en el Nº 1 anterior.

 

 

Reajuste del capital propio inicial

 

Para ejercicios iniciados el 01/01/2020 y finalizados el 31/12/2020, el capital propio inicial debe reajustarse en un 2,7%.

 

Datos y valores de Renta

 

Porcentajes y factores de actualización directos

 

Mes en que ocurrió el hecho objeto de actualización
Porcentaje de reajuste
Factor de actualización directo
Enero 2020 2,6 % 1,026
Febrero 2020 2,1 % 1,021
Marzo 2020 1,6 % 1,016
Abril 2020 1,3 % 1,013
Mayo 2020 1,3 % 1,013
Junio 2020 1,4 % 1,014
Julio 2020 1,4 % 1,014
Agosto 2020 1,3 % 1,013
Septiembre 2020 1,2 % 1,012
Octubre 2020 0,5 % 1,005
Noviembre 2020 -0,1 % 1,000
Diciembre 2020 0,0 % 1,000

 

Nota: se hace presente que, de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la LIR, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse, igualándose a cero (0), normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año, como para los términos de giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.

II. Reajuste de los saldos de los registros empresariales, del registro FUR (Fondo de utilidades reinvertidas) y de los excesos de retiros no imputados, todos existentes al 31/12/2019

 

Los saldos de los registros empresariales, del registro FUR y de los excesos de retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2019, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 14 de la LIR y en los artículos décimo transitorio, undécimo transitorio, décimo sexto transitorio y el décimo séptimo transitorio de la Ley N° 21.210, deben reajustarse en el año comercial 2020 en un 2,7%.

Cabe hacer presente que los contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14, letra D), N° 3, de la LIR, no deben reajustar sus registros empresariales, por cuanto no se encuentran sujetos a corrección monetaria.

 

III. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario Año Tributario 2021, establecida en el artículo 52 de la LIR y modificación de la Circular N° 73 de 2020

 

Renta imponible anual
Desde
Hasta
Factor
Cantidad a rebajar
$ 0,00 $ 8.266.698,00 Exento $ 0,00
$ 8.266.698,01 $ 18.370.440,01 0,04 $ 330.667,92
$ 18.370.440,01 $ 30.617.400,01 0,08 $ 1.065.485,52
$ 30.617.400,01 $ 42.864.360,01 0,135 $ 2.749.442,52
$ 42.864.360,01 $ 55.111.320,01 0,23 $ 6.821.556,72
$ 55.111.320,01 $ 73.481.760,01 0,304 $ 10.899.794,40
$ 73.481.760,01 $ 189.827.880,01 0,35 $ 14.279.955,36
$ 189.827.880,01  y más… 0,40 $ 23.771.349,36

 

Considerando que la tabla de Impuesto Global Complementario año tributario 2021, incluida en la página 48 de la Circular N° 73 de 2020 no se ajusta a lo dispuesto en el artículo 52 de la LIR, modifíquese la referida circular reemplazando dicha tabla por la transcrita precedentemente.

Cabe hacer presente que la modificación anterior no incide en los cálculos numéricos de los ejemplos N° 1 y 2, contenidos en las páginas 47 y 48 de la Circular N° 73 en referencia.

 

IV. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario Año Tributario 2021, establecida en la letra b), del artículo 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados

 

Renta imponible anual
Desde
Hasta
Factor
Cantidad a rebajar
$ 0,00 $ 8.266.698,00 Exento $ 0,00
$ 8.266.698,01 $ 18.370.440,01 0,04 $ 330.667,92
$ 18.370.440,01 $ 30.617.400,01 0,08 $ 1.065.485,52
$ 30.617.400,01 $ 42.864.360,01 0,135 $ 2.749.442,52
$ 42.864.360,01 $ 55.111.320,01 0,23 $ 6.821.556,72
$ 55.111.320,01 $ 73.481.760,01 0,304 $ 10.899.794,40
$ 73.481.760,01 $ 91.852.200,01 0,35 $ 14.279.955,36
$ 91.852.200,01  y más… 0,40 $ 18.872.565,36

 

Los datos aquí publicados fueron entregados por el Servicio de Impuestos Internos (SII), mediante Circular N° 4, del 12 de enero del año 2021.

Capital Propio Tributario Simplificado

Capital Propio Tributario Simplificado

En el siguiente artículo podrás profundizar acerca del nuevo concepto que trajo la Ley N° 21.210 sobre la Modernización Tributaria, el llamado “Capital Propio Tributario Simplificado” que deberán determinar los contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme General y Transparente, en el caso de tener ingresos sobre 50.000 UF.

Para facilitar el entendimiento en la materia, hemos incorporado una charla gratuita de una hora, con ejercicios y análisis.

Si tienes consultas adicionales, no dudas en contar con nuestro equipo de profesionales tributarios.

 

¿Qué es el capital propio tributario?

 

De acuerdo a lo dispuesto por el N° 1, del artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el Capital Propio Tributario equivale a la diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de inicio del ejercicio comercial, rebajándose previamente todos aquellos valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine este Servicio, que no representen inversiones efectivas, debiendo formar parte de dicho capital propio los valores del empresario que hayan estado incorporados al giro de la empresa, y excluyéndose de la contabilidad, en el caso de contribuyentes que sean personas naturales, los bienes y deudas que no originen rentas gravadas en la Primera Categoría o que no correspondan al giro, actividades o negociaciones de la empresa.

 

 

¿Cómo es la determinación del Capital Propio Tributario Simplificado?

 

Según lo dispuesto por el articulo 14 letra d) N° 3, letra J) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el Capital Propio Tributario Simplificado se determinará de la siguiente manera:

 

Conceptos o partidas Monto Efecto

Valor capital aportado más sus aumentos, a valor histórico.

$… (+)
Base imponible del IDPC o perdida tributaria. $… (+/-)
Rentas percibidas con motivo de participación en otras sociedades afectas o exentas, a valor histórico. $… (+)
Ingreso no renta generados por la empresa, a valor histórico. $… (+)
Valor de las disminuciones de capital, a valor histórico. $… (-)
Partidas del inciso 1 no afecta al 40% y del 2, del artículo 21 de la LIR, a valor histórico. $… (-)
Retiros y distribución de dividendos efectuadas a los propietarios en cada año, valor histórico. $… (-)
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO $… (=)

 

 

Consideraciones

 

  • La rebaja que permite la letra E) del artículo 14 de la LIR, no debe ser considerada, para efectos de la determinación del CPT, esto es, para efectos de dicha determinación la base imponible afecta al IDPC debe recomponerse, toda vez que dicha cantidad no constituye una disminución efectiva del CPT del contribuyente.
  • Si el resultado del cálculo indicado en el recuadro anterior resulta negativo, el Capital Propio simplificado será $0.
  • Para efectos prácticos, a partir del segundo año en el régimen de la letra D) del artículo 14, para determinar el Capital Propio Tributario, se podrá comenzar con el CPT simplificado determinado al 31 de diciembre del año anterior, de modo tal que los demás elementos señalados reflejarán las variaciones anuales de dicho CPT.
  • Para aquellas empresas que se cambien al régimen de la letra D) del artículo 14, a efectos de reconocer cada uno de los elementos detallados, se considerará el CPT determinado al 31 de diciembre del último año que estuvo acogido al régimen del cual proviene, según corresponda, a efectos de que al final del primer año en el régimen simplificado, los demás componentes reflejen la variación anual del CPT simplificado de la Pyme.

A continuación te dejamos la circular 62 subida por el SII el 24 de septiembre de 2020.

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