Herencia ¿Cómo se calcula su impuesto?

Herencia ¿Cómo se calcula su impuesto?

por | 09 | Tributaria

La herencia es el conjunto de bienes y derechos que se transmiten a los herederos cuando muere una persona. Señalamos el concepto de persona porque el causante de herencia no necesariamente debe ser un familiar. Existen dos tipos de herencias que son las testadas e intestadas, y estas dependen si el causante elaboró un testamento antes de morir. En Chile cada vez que se produce una herencia, los herederos deben pagar un impuesto denominado “Impuesto a la herencia” y este se encuentra regulado en la Ley N° 16.271. ¿Quieres aprender cómo se calcula? Te invitamos a seguir leyendo este artículo.

Base imponible de la herencia

  La base imponible legalmente se denomina “masa hereditaria” y esta se compone de todos los bienes y derechos del causante (fallecido), como por ejemplo tasas, terrenos, vehículos, ahorros, inversiones, AFP y/o seguros, descontando las obligaciones y pasivos del causante, como créditos y deudas. Lo anterior forma parte de la masa hereditaria, la cual se debe distribuir a los herederos.

Forma de distribución a los herederos

  A continuación te señalamos cómo se debe dividir la masa hereditaria entre los herederos, la cual dependerá:
  1. Si solo existen hijos: La masa hereditaria se dividirá en partes iguales a cada hijo.
  2. Si solo existe un hijo y cónyuge: La masa hereditaria se divide en partes iguales.
  3. Si existe más de un hijo, menos de 7 hijos y cónyuge: Al cónyuge le corresponde el doble de herencia de cada hijo, por lo tanto a cada hijo le corresponde el equivalente a (Formula: El total de la masa hereditaria dividido por el número de hijos, más 2) y al cónyuge el doble de cada hijo.
  4. Si existen más de 7 hijos y cónyuge: Al cónyuge le corresponde la cuarta parte de la masa hereditaria mientras que la parte restante se divide en partes iguales entre los hijos.
  5. Si existe cónyuge y ascendientes: Al cónyuge le corresponden 2/3 de la masa hereditaria. El resto se divide en partes iguales entre los ascendientes.
  6. Si solo existe cónyuge: Le corresponde el total de la herencia.
  7. Si solo existen ascendientes: La masa hereditaria se divide en partes iguales entre los ascendientes.
  8. Si existen otros herederos: L herencia se dividirá en partes iguales.
Cada heredero debe pagar impuestos de forma individual por la porción de la masa hereditaria que le toque expresada en UTM (de acuerdo al valor de la UTM en coherencia con la fecha del fallecimiento del causante.

Forma de determinar el impuesto

  Con la base imponible determinada (conforme al ítem anterior), cada heredero estará exento:

Si se trata de un hijo, cónyuge o ascendiente

Estará exento hasta 600 UTM.

Si se trata de un hermano o colaterales en tercer o cuarto grado

Estarán exentas hasta 60 UTM

Si se trata de otros herederos

No tienen exención de impuesto.
Por el tramo que excede la exención señalada anteriormente, se aplicará una tasa progresiva que va entre el 1% y el 25%. Al impuesto determinado se recargará si se trata de un hermano o colaterales de tercer o cuarto grado en un 20%. Si se trata de otros herederos, el recargo será de un 40%. Si se trata de un hijo, cónyuge o ascendiente, no se aplica recargo. Al impuesto determinado en UTM se deberá transformar con la UTM en la fecha en que se está declarando el impuesto para efectos del pago.

Forma de pagar el impuesto a la herencia

  El impuesto determinado y conforme en el presente artículo, se deberá declarar en el Servicios Impuestos Internos (SII) mediante el formulario 4423.
¿Qué es la Depreciación y la Depreciación Acumulada?

¿Qué es la Depreciación y la Depreciación Acumulada?

por | 05 | Tributaria

La depreciación es la pérdida de valor que sufren los activos a propósito de su uso, el paso del tiempo o la obsolescencia. Sus normas a efectos de contabilización financiera se encuentran incorporadas en la NIC 16 para los activos fijos.

Contenidos

  1. ¿Cómo funciona su contabilización?
  2. ¿Cómo se reconoce el cargo?
  3. ¿Cómo se distribuye el importe depreciable?
  4. El método de depreciación
  5. Depreciación acumulada

¿Cómo funciona su contabilización?

 

Según la NIC 16, Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento.

Una entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas y depreciará de forma separada cada una de estas partes.

Por ejemplo, podría ser adecuado depreciar por separado la estructura y los motores de un avión. De forma análoga, si una entidad adquiere propiedades, planta y equipo con arreglo a un arrendamiento operativo en el que es el arrendador, puede ser adecuado depreciar por separado los importes reflejados en el costo de esa partida que sean atribuibles a las condiciones favorables o desfavorables del arrendamiento con respecto a las condiciones de mercado.

¿Cómo se reconoce el cargo?

 

El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.

El cargo de un periodo se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la producción de otros activos. En este caso, el cargo formará parte del costo del otro activo y se incluirá en su importe en libros.

Por ejemplo, la depreciación de una instalación y equipo de manufactura se incluirá en los costos de transformación de los inventarios (ver NIC 2). De forma similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizadas para actividades de desarrollo podrá incluirse en el costo de un activo intangible reconocido de acuerdo con la NIC 38 Activos Intangibles.
El sistema de e-Conta depreciación

¿Cómo se distribuye el importe depreciable?

  El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. La depreciación se contabilizará incluso si el valor razonable del activo excede a su importe en libros, siempre y cuando el valor residual del activo no supere al importe en libros del mismo. Las operaciones de reparación y mantenimiento de un activo no evitan realizar la depreciación.

Determinación

El importe depreciable de un activo se determina después de deducir su valor residual. En la práctica, el valor residual de un activo a menudo es insignificante, y por tanto irrelevante en el cálculo del importe depreciable. El valor residual de un activo podría aumentar hasta igualar o superar el importe en libros del activo. Si esto sucediese, el cargo por depreciación del activo será nulo, a menos que —y hasta que— ese valor residual disminuya posteriormente y se haga menor que el importe en libros del activo.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta (o incluido en un grupo de activos para su disposición que se haya clasificado como mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. Los terrenos y los edificios son activos separados, y se contabilizarán por separado, incluso si han sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida útil ilimitada, y por tanto no se deprecian. Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos depreciables. Un incremento en el valor de los terrenos en los que se asienta un edificio no afectará a la determinación del importe depreciable del edificio. Si el costo de un terreno incluye los costos de desmantelamiento, traslado y rehabilitación, la porción que corresponda a la rehabilitación del terreno se depreciará a lo largo del periodo en el que se obtengan los beneficios por haber incurrido en esos costos. En algunos casos, el terreno en sí mismo puede tener una vida útil limitada, en cuyo caso se depreciará de forma que refleje los beneficios que se van a derivar del mismo.

El método de depreciación

 

El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del activo.

Pueden utilizarse diversos métodos de depreciación para distribuir el importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil. Entre los mismos se incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y el método de las unidades de producción. La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie.

El método de depreciación decreciente en función del saldo del elemento dará lugar a un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil. El método de las unidades de producción dará lugar a un cargo basado en la utilización o producción esperada. La entidad elegirá el método que más fielmente refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros incorporados al activo. Dicho método se aplicará uniformemente en todos los periodos, a menos que se haya producido un cambio en el patrón esperado de consumo de dichos beneficios económicos futuros.

La selección de un método y la estimación de la vida útil de los activos son cuestiones que requieren la realización de juicios de valor. Por tanto, las revelaciones sobre los métodos adoptados, así como sobre las vidas útiles estimadas o sobre los porcentajes de depreciación, suministran a los usuarios de los estados financieros información que les permite revisar los criterios seleccionados por la gerencia de la entidad, a la vez que hacen posible la comparación con otras entidades. Por razones similares, es necesario revelar:

  1. La depreciación del periodo, tanto si se ha reconocido en el resultado de periodo, como si forma parte del costo de otros activos; y
  2. La depreciación acumulada al término del periodo.

Método Lineal:

Es el método más utilizado en las empresas y consiste en una amortización constante en el tiempo como consecuencia de dividir el valor del bien o activo por la vida útil del mismo.

Método de depreciación decreciente:

El método de depreciación de saldos decrecientes es un mecanismo de depreciación acelerada que permite reconocer un mayor desgaste del activo en sus primeros años y uno menor hacia los años finales de su vida útil.

En consecuencia, cuando se utiliza el método de saldos decrecientes, el gasto por depreciación es mayor en los primeros años y va disminuyendo a medida que avanza la vida útil del activo.

Este método se utiliza para activos que se utilizan con mayor intensidad al inicio de su vida útil.

Método de las unidades de producción:

Consiste en distribuir el costo actualizado del bien en partes o fracciones desiguales durante sus años de vida útil estimados, aplicando una depreciación en función a la cantidad de unidades producidas por el bien sin importar las horas trabajadas.

Su aplicabilidad es similar al método de las horas de trabajo, con la variante que en vez utilizar las horas de trabajo se utiliza la producción realizada.

Depreciación acumulada

  El concepto de depreciación acumulada es de gran utilidad. Esta afecta el monto y valor de un activo a medida que pasa el tiempo, o a medida que el bien se usa y se desgasta. La depreciación aumenta con el paso del tiempo, hasta el punto que el activo deja de perder valor y entonces debe desecharse. O bien, en ciertos casos es preferible expender el activo cuando tiene cierto margen de depreciación, de manera de evitar la pérdida total del mismo. La depreciación acumulada, contablemente es la contracuenta de la depreciación anual que se carga en resultado y va reflejándose como una cuenta complementaria de activo que reduce el valor de los activos fijos contabilizados.