El recuadro N° 15 corresponde al Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE) y movimiento del saldo total de utilidades tributarias (STUT).

¿Para quiénes va dirigido este recuadro?

El recuadro 15 del formulario 22, se aplica a los contribuyentes acogidos al régimen general semi-integrado, contenido en la letra A) del artículo 14 de la LIR, en el cual se debe proporcionar la información que se indica a continuación:

• RAI (Rentas Afectas a Impuestos Finales)
• DDAN (Diferencia entre Depreciación Acelerada y Normal)
• REX (Rentas Exentas)
  • Rentas con tributación cumplida
    • RAP y diferencia inicial EX ART 14 TER A) LIR
    • ISFUT (Rentas que se afectaron con Impuesto Sustitutivo al FUT)
    • OTROS (Por ejemplo las rentas del capitalismo popular y aquellas generadas hasta el 31.12.1983)
  • Rentas Exentas de Impuestos Finales
  • Ingresos no Renta
• STUT (Saldo total de utilidades tributarias, donde se controla el exFUT)

Recuadro 15

El recuadro N° 14 corresponde a la razonabilidad del Capital Propio Tributario. Este recuadro deriva de los cambios de la reforma tributaria 21.210 y debe ser llenado por los contribuyentes del Régimen A.

¿Qué es el Capital Propio Tributario?

De acuerdo a la definición de la Ley 21.210, en su artículo 2, N° 10, el Capital Propio Tributario corresponde al conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores tributarios que posee una empresa.

Por su parte, el Servicio de Impuestos Internos (SII) complementa que, según lo dispuesto en el  artículo 41 (N° 1) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el Capital Propio Tributario equivale a:

La diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de inicio del ejercicio comercial, rebajándose previamente todos aquellos valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine este Servicio, que no representen inversiones efectivas, debiendo formar parte de dicho capital propio los valores del empresario que hayan estado incorporados al giro de la empresa, y excluyéndose de la contabilidad, en el caso de contribuyentes que sean personas naturales, los bienes y deudas que no originen rentas gravadas en la Primera Categoría o que no correspondan al giro, actividades o negociaciones de la empresa.

¿Cómo se determina el Capital Propio Tributario?

Para determinar el Capital Propio Tributario se deberán considerar tanto los activos, como los pasivos valorados, de acuerdo al artículo 41 (Cuando corresponda aplicar dicho criterio).

El recuadro 13 corresponde a la determinación del Registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI), según los contribuyentes acogidos al régimen 14 A de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).

¿Qué es el RAI?

A grandes rasgos, en el registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI) la empresa controla las rentas que están pendientes de tributación de impuestos finales, en definitiva, es donde van las rentas que se afectarán con impuesto global complementario o adicional cuando los propietarios realicen retiros o distribuciones.

¿Cómo determinar el RAI?

Según la LIR, específicamente en su artículo 14, letra A Nº 2 letra a) el RAI se determina comenzando por el Capital Propio Tributario Positivo de la empresa, deduciendo el saldo positivo antes de imputaciones del registro REX (Rentas Exentas, Con tributación cumplida e Ingresos No Renta), deduciendo el capital efectivamente aportado considerando sus aumentos y disminuciones materializadas e informadas al Servicio de Impuestos Internos (SII) debidamente reajustados conforme a las normas de reajustabilidad de la LIR.