Incentivo al ahorro del artículo 14 ter: letra C

Incentivo al ahorro del artículo 14 ter: letra C

En este artículo práctico podrás estar en conocimiento de toda la importancia que trae consigo el incentivo al ahorro del artículo 14 ter, letra C de la LIR. Pero antes de comenzar, ¿a quiénes beneficia?

El incentivo fue otorgado a las micro, pequeñas y medianas empresas obligadas a declarar renta efectiva, según contabilidad completa que re-invierten sus utilidades en la propia empresa y en la cual se les otorga una rebaja en la base imponible del Impuesto de Primera Categoría generadas en el año. Esto siempre que no sean distribuidas, remesadas o retiradas por los dueños, socios, accionistas en dicho año.

 

¿En qué consiste el beneficio del incentivo al ahorro?

El beneficio consiste en la posibilidad de deducir de la Renta Líquida Imponible gravada con el Impuesto de Primera Categoría hasta el 50% de la renta que se mantiene invertida en la empresa, no pudiendo exceder dicha rebaja de 4.000 UF, según el valor de esta al último día del año comercial respectivo.

¿Qué se entiende por renta invertida en la empresa?

Es aquella renta generada en el ejercicio que no ha sido retirada, destruida o remesada por los dueños, socios y accionista de una empresa.

Es importante destacar que las rentas retiradas, remesadas o distribuidas pueden provenir de rentas gravadas, exentas o incluso ingresos no renta.

 

¿Cuáles son los requisitos para impetrar el beneficio?

Los requisitos para poder optar al beneficio del incentivo al ahorro son los siguientes:

1. Ser contribuyente obligado a declarar su renta efectiva según contabilidad completa, por rentas del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

2. Tener un promedio de ingresos de su giro no superior a 100.000 UF en los tres últimos ejercicios comerciales consecutivos. Si la empresa tuviere una existencia inferior a tres años comerciales, el promedio se determinará considerando los años de existencia efectiva, computándose como año completo el ejercicio que corresponde al inicio de las actividades.

3. Que los ingresos provenientes de la posesión o explotación a cualquier título de derechos sociales, cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos mutuos, acciones de sociedades anónimas, contratos de asociación o cuentas en participación e instrumentos de renta fija no excedan del 20% del total de sus ingresos del ejercicio

¿En qué momento se puede ejercer la opción?

La misma normativa vigente establece que se podrá ejercer la opción dentro del plazo que existe para presentar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta, debiendo manifestarse de manera empresa en la forma que el propio Servicio de Impuestos Internos establezca mediante resolución.

  • En el caso de los contribuyentes acogidos al Régimen de Renta Atribuida, deberán informar en la Declaración N° 1923 la opción de acogerse al incentivo al ahorro.
  • En el caso de los contribuyentes acogidos al Régimen Semi Integrado, la opción de acogerse deberá ser declarada en la Declaración Jurada N° 1926.

Por lo tanto, si el contribuyente no ejerció la opción en el plazo ante establecido, caducara de pleno derecho dicha opción para ese año tributario.

 

¿Cómo se determina la rebaja?

Para determinar la rebaja a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría se deberá efectuar los siguientes pasos:

  1. Determinar la Renta Líquida Imponible del ejercicio, según la forma establecida en los artículos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Ingresos brutos, excepto los ingresos no constitutivo de renta (Art. 29) $200.000.000.- (+)
Menos: costo de ventas o servicios (Art. 30) $20.000.000.- (-)
Menos: Gastos necesarios para producir renta (Art. 31) $15.000.000.- (-)
Más/Menos: Ajustes a la RLI, según artículo 41 de la RLI (Art. 32) ($1.400.000.-) (+/-)
Más/Menos: Ajustes por Agregados y deducciones (Art. 33) $2.000.000.- (+/-)
RENTA LIQUIDA IMPONBLE $165.600.000.- (=)

 

  1. Determinar los retiros, remesas o distribución de dividendos efectuados durante el ejercicio comercial debidamente actualizados por la variación del IPC entre el mes anterior al del retiro. Remesa o distribución y el mes anterior al cierre del ejercicio comercial en que se produjeron.
Retiro/remesa/dividendos % Variación de IPC Monto reajustado
$50.000.000.- 2,8% $51.400.000.-
TOTAL $51.400.000.-

 

Tal como señale anteriormente, estos retiros, remesas o distribución de dividendos puede provenir de rentas afectas, exentas e incluso de ingresos no renta.

 

  1. Posteriormente, a la renta líquida determinada en el punto 1) se le deberá deducir el total de los retiros determinados en el punto 2).
Renta Líquida Imponible $165.600.000.- (+)
Cantidades retiradas, remesadas o distribuidas durante el mismo ejercicio actualizada según IPC*  

$51.400.000.-

 

(-)

Renta Líquida que se mantiene en la empresa $114.200.000.- (=)

 

  1. Calcular la rebaja, la cual será el 50% de la Renta Líquida Imponible ajustada, con tope de 4.000 UF, pudiendo utilizar el monto menor.
Renta reinvertida

en la empresa

50% rebajar Tope 4.000 UF (31.12.218) Monto a rebajar
$114.200.000.- $57.100.000 $110.263.160.- $57.100.000.-

 

  1. Finalmente, se deberá determinar la Renta Líquida Imponible definitiva a declarar, la cual será afectada con el Impuesto de Primera Categoría.
Ingresos brutos, excepto los ingresos no constitutivo de renta (Art. 29) $200.000.000.- (+)
Menos: costo de ventas o servicios (Art. 30) $20.000.000.- (-)
Menos: Gastos necesarios para producir renta (Art. 31) $15.000.000.- (-)
Más/Menos: Ajustes a la RLI, según artículo 41 de la RLI (Art. 32) ($1.400.000.-) (+/-)
Más/Menos: Ajustes por Agregados y deducciones (Art. 33) $2.000.000.- (+/-)
RENTA LIQUIDA IMPONBLE ANTES DEL BENEFICIO $165.600.000.- (=)
Beneficio del artículo 14 ter letra C) de la LIR $57.100.000.- (-)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE A DECLARAR $108.500.000.- (=)

 

¿Qué efectos tiene en para la empresa utilizar el beneficio? 

En este caso, debemos hacer una distinción entre el Régimen de Renta Atribuida y Régimen Semi Integrado. 

 

Régimen Renta Atribuida

Estas rentas que permanecen en la empresa y que no son consideradas tributables, pues no son atribuidas a los socios u accionistas de las empresas, permanecerán de todos modos formando parte del Capital Propio Tributario, debiendo ser tributadas al termino de giro.

 

Régimen Semi Integrado 

En el caso de este régimen, el beneficio, solo es considerado una postergación del pago del Impuesto de Primera Categoría, el cual deberá ser reversado año a año según, siempre que los socios u accionistas realicen retiros, remesas o distribución de dividendos.

En este caso, el mismo artículo 14 ter, letra C) establece un mecanismo de reverso de dicho beneficio, tomando en consideración el 50% de los retiros, remesas o dividendos afectos a los impuestos finales que efectúen los socios u accionista de la empresa.

 

 

Por Ximena Pérez Brito, asesora y relatora tributaria de Edig.

 

Jornada laboral tendrá una mesa técnica que incluye a figuras de oposición

Jornada laboral tendrá una mesa técnica que incluye a figuras de oposición

Este martes el mandatario de la República, Sebastián Piñera, realizó una mesa técnica y política con el objetivo de profundizar sobre la jornada laboral y calidad de vida.

El encuentro realizado en La Moneda convocó a 17 personas, donde además asistieron figuras de la oposición como Osvaldo Andrade y Rodrigo Valdés, ambos ex ministros de Michelle Bachelet.

Quien también participó de esta convocatoria fue el ex presidente del Banco Central y extitular del gobierno de Ricardo Lagos, José de Gregorio.

“Colaborar para que estas tres grandes tendencias puedan compatibilizarse en un proyecto de ley que nos permita reducir la jornada laboral sin perder o destruir empleo, y sin castigar o reducir los salarios. Ese es el gran objetivo”, Añadió Piñera.

 

Ocho semanas de reuniones

De acuerdo a lo expuesto por el presidente, la mesa estará presente durante ocho semanas con reuniones fijas para todos los jueves a las 17:00 horas en el Palacio presidencial.

Por otra parte y según señaló el ministro de Hacienda, Felipe Larraín, de acuerdo a lo que conformen estas reuniones se realizará un informe que será clave para la indicación sustitutiva del Gobierno en el proyecto de flexibilidad laboral.

Tras la reunión, Osvalo Andrade se pronunció asegurando que su intención es que la jornada se rebaje a 40 horas. “Mi intención es opinar y plantear en esta comisión por qué me parece que eso es perfectamente posible de hacer. Con el Presidente tuvimos una conversación en la comisión y le dije que a mí el concepto de flexibilidad me producía un cierto rechazo”, indicó.

Cabe señalar que este 23 de octubre se votará en la Cámara Baja el proyecto que busca reducir la jornada laboral, y que fue impulsado por las diputadas Camila Vallejo y Karol Cariola

 

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Gerente general de Edig: la digitalización y los contadores

Gerente general de Edig: la digitalización y los contadores

Especial de Edig. Edición Diario La Tercera.

 

“Algunos dicen que con la llegada de la era digital los contadores tenderán a extinguirse”, comenta Guillermo Contreras, gerente general de Edig, empresa especializada en el desarrollo de software y quien reconoce que esos comentarios solo generan un desconocimiento de la importancia que tienen los contadores, auditores y los asesores especializados en las distintas materias en las empresas.

Lo cierto es que para el ejecutivo, los profesionales, organizaciones contables y las empresas deben contar con las mejores herramientas tecnológicas, como también estar en constante proceso de aprendizaje y capacitación para mantener el conocimiento actualizado, asegurando que con ello se logrará “marcar la diferencia entre los profesionales”.

“Es importante que las empresas en general, se aseguren de tomar una decisión determinada sobre quién será el encargado de llevar la contabilidad, impuestos y asesorías, además de analizar con determinación el currículum del profesional para obtener la solución integral que necesitan cada una de ellas”.

A la fecha, Edig cuenta con 2.500 suscriptores y más de 62.500 empresas registradas que trabajan con alguno de sus productos. Entre ellos destacan sus publicaciones mensualesen materias tributarias y laborales que han evolucionado al formato digital con su plataforma On-Line, pero sin dejar el formato en papel, denominados Manual Ejecutivo Tributario y Manual Ejecutivo Laboral.

Asimismo, la empresa ofrece software de contabilidad, remuneraciones, facturación electrónica y renta. Éste último contiene módulos con 32 Declaraciones Juradas, Proyección Tributaria, F22, F29, Regímenes A y B que interactúan entre sí, y este año lanzaron al mercado el nuevo software contable llamado Numeria, sistema que guarda la información en la nube y desarrollado con Amazon Services, considerada como la mejor plataforma de servicios web disponible dado que garantiza su disponibilidad todo el año. “Sin duda es para profesionales y empresas exigentes”, añade el gerente de Edig.

 

Consultorías tributarias y laborales

Dentro de su amplia gama de servicios, también entregan consultorías tributarias y laborales, y capacitaciones permanentes en esas áreas, abordando además la contable e IFRS. “Es un plus que nos diferencia de cualquier empresa”.

“No existe mejor indicador que el testimonio de nuestros clientes. En ese sentido, muchos nos avalan y recomiendan”, finaliza Guillermo Contreras, quien ha visto la creciente sinergia de Edig en relación a sus usuarios. Según estadísticas, el 89% de los suscriptores los prefieren por el compromiso y versatilidad.