El impuesto único de segunda categoría, por progresivo podemos entender que el impuesto a cancelar no será una tasa fija, si no que esta ira en aumento por medio de tramos, entre mayor es el valor de la base a tributar mayor será el impuesto.

Para determinar el Impuesto Único de Segunda Categoría, hay que llevar la Base Tributable a la tabla del Servicio de Impuestos Internos que actualiza todos los meses, verificar el tramo al cual queda afecta, multiplicar por el factor que indica la tabla y luego realizar la rebaja según el tramo que corresponda, el resultado se redondea sin decimales y equivale al Impuesto Único de Segunda Categoría a rebajar como descuento en la liquidación de remuneraciones del mes.

La base tributable se determina tomando en primer lugar todos los haberes del trabajador sin deducción alguna, luego deducir todas las asignaciones no tributables, como por ejemplo, la asignación de colación y la asignación de movilización, luego se deducen las cotizaciones previsionales obligatorias del trabajador, que son, el valor correspondiente a la AFP, Fonasa o Isapre y el aporte de Seguro de Cesantía. A este resultado le denominamos Base Tributable y sobre ella se aplica lo mencionado anteriormente para calcular el Impuesto Único de Segunda Categoría.

En el siguiente ejemplo, vemos en una columna la forma de determinar el Impuesto Único de Segunda Categoría y en la segunda columna verificamos como quedaría finalmente la liquidación de remuneraciones del mes, que para los efectos del ejemplo corresponde al mes de septiembre de 2023 y su respectiva tabla de determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría publicada por el Servicio de Impuestos Internos.

Si bien la constitución política de la república establece que todos los ciudadanos debemos pagar impuestos y que el Estado deberá garantizar que la recaudación sea equitativa, igualitaria y no discriminatoria, es el Código Tributario la normativa que regula cómo el Estado ejerce la potestad tributaria recibida de la constitución y cómo los ciudadanos, a través de sus derechos y obligaciones, se convierten en contribuyentes.

En este artículo podrás comprender de una forma más didáctica los distintos aspectos que se regulan en el Código Tributario.

¿Qué es el Código Tributario?

El Código Tributario, promulgado en 1974, es un cuerpo legal que establece las normas que rigen la fiscalización y control de los impuestos en el país. Es una herramienta fundamental para la administración y regulación de las obligaciones fiscales tanto de los contribuyentes como del Estado. El código establece los derechos y deberes de los contribuyentes, así como las facultades y responsabilidades de la autoridad tributaria.

En esencia, el Código Tributario establece las reglas para la forma en que se llevan a cabo las revisiones y auditorías fiscales, las sanciones por incumplimiento, y los mecanismos para resolver controversias y apelaciones en temas tributarios.

En Chile, este código es de suma importancia, tanto para el Estado como para los contribuyentes, ya que garantiza la transparencia, equidad y legalidad en el sistema fiscal, promoviendo el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la correcta administración de los recursos públicos.

¿Qué normas establece el Código Tributario?

El Código Tributario, como cuerpo normativo, se estructura de la siguiente forma:

Aspectos generales del Código Tributario

El Código Tributario define el marco regulatorio entre los órganos de la administración tributaria (SII, Servicio Nacional de Aduanas y Tesorería General de la República) y los contribuyentes, regulando todo los que dice relación con las funciones, formas de notificar, actuar y fiscalizar de los órganos de la administración tributaria, y los derechos, obligaciones y sanciones para los contribuyentes.

¿Qué sucede si no se cumple con las obligaciones tributarias?

Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias están reguladas detalladamente en el código, específicamente en los artículos que abordan las sanciones y medidas que pueden aplicarse a los contribuyentes que no cumplen con sus responsabilidades fiscales. A continuación, se detallan algunos de los artículos relevantes:

Multas

El artículo 97 establece las bases para la imposición de multas por infracciones tributarias. Las multas pueden variar dependiendo de la gravedad de la falta y el monto involucrado. Las sanciones pueden ir desde un porcentaje del monto no declarado o pagado hasta un valor fijo.

Clausura de Locales

El artículo 97 N° 10 del código otorga al SII la facultad de decretar la clausura de locales comerciales en casos de incumplimientos graves y reiterados. Esta medida puede ser temporal o definitiva, y su objetivo es evitar que el contribuyente continúe realizando actividades económicas en el lugar.

Sanciones de cárcel

El artículo 97 N° 4 establecen las sanciones penales que pueden aplicarse en casos de evasión tributaria y otros delitos fiscales. Las penas pueden incluir multas significativas y, en casos extremos, penas de cárcel.

Compensación de Deudas

El artículo 177 del Código Tributario permite a la Tesorería General de la República compensar deudas tributarias con sumas que adeude el Estado al contribuyente, como por ejemplo, devoluciones de impuestos.