A contar del próximo lunes 1 de agosto, los bancos e instituciones financieras deberán efectuar la retención del 19% por concepto de IVA a las empresas sin domicilio ni residencia en Chile que efectúen operaciones en nuestro país, por servicios digitales que no hayan cumplido con la obligación de inscribirse en el Registro del Servicio de Impuestos Internos y por consiguiente no están pagando IVA por los servicios digitales que se indican en el artículo 35 N) y siguientes de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, todo ello conforme a lo dispuesto por la Resolución Exenta N° 46 del 13 de mayo del 2022.

La retención en comento se realiza al momento de efectuar la transacción por medio de tarjeta de pago bancaria y no bancaria.

¿Cómo sabrán los bancos e instituciones financieras a que empresas debe retener el Impuesto?

El Servicio de Impuestos Internos público el día 31 de mayo del año 2022 emitió la Resolución Exenta N° 49, la cual fija la nómina “Contribuyentes IVA SD Afectos a Cambio de Sujeto”.

Esta primera nómina de “Contribuyentes IVA SD Afectos a Cambio de Sujeto” regirá a contar del 1° de agosto de 2022 y hasta el 31 de diciembre de 2022. Lo anterior sin perjuicio de los ajustes que se puedan efectuar como consecuencia de exclusiones e incorporaciones de nuevos contribuyentes, según lo dispuesto en el resolutivo 6° de la Resolución Exenta N°46 de 2022.

¿Cuáles son las empresas que quedan afectas a la retención de IVA?

Como ya indicamos, serán las empresas que se les tendrá el IVA, son aquellas que presten servicios digitales que no hayan cumplido con la obligación de inscribirse en el Registro del Servicio de Impuestos Internos y por consiguiente no están pagando IVA.

Entre los comercios y las plataformas no inscritas se cuentan traders financieros, empresas de videojuegos y casas de apuestas online.

A continuación, les entregamos la nómina del año 2022:

¿Cuáles son las Instituciones que deberán practicar la retención de IVA?

Las instituciones que deberá efectuar la retención del IVA son:

1. Bancos;
2. Sociedades de apoyo al giro bancarias;
3. Cooperativas de ahorro y crédito; y
4. Emisores no bancarios.

Siempre que estén constituidos en Chile y sean emisores de:

1. Tarjetas de crédito;
2. Tarjetas de débito;
3. Tarjetas de pago con provisión de fondos;
4. Cualquier otro sistema de pago análogo a los anteriores.

Que mediante estas se permita efectuar pagos a prestadores de servicios sin domicilio ni residencia en Chile:

¿Existe alguna excepción para el cambio de sujeto de IVA?

Quedarán exceptuados de dicho recargo los beneficiarios que sean contribuyentes de IVA quienes, conforme a la letra e), del artículo 11 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, son sujetos del impuesto.

¿Cuándo debe ser declarado y enterado el IVA?

El IVA retenido por los agentes retenedores debe ser declarado y enterado en arcas fiscales en pesos chilenos, a través del formulario de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos (Formulario 29), en la fecha que corresponda del mes siguiente a aquel en que se haya efectuado la retención.

¿Qué tipo de cambio deberá ser considerado para la declaración y pago de IVA?

El IVA que se debe declarar y enterar en arcas fiscales por los agentes retenedores, corresponde al monto recargado por tal concepto, convertido a pesos chilenos. Para determinar la paridad cambiaria entre la moneda extranjera y la nacional, se estará al tipo de cambio publicado por el Banco Central a la fecha del devengo del impuesto, esto es a la fecha del recargo de la contraprestación.

Registros que deberán llevar los Agentes Retenedores

Las empresas obligadas a efectuar la retención deberán llevar un registro denominado “Reporte Retenciones IVA SD”, la cual tendrá el siguiente formato:

¿A que sanciones se exponen los banco e instituciones financieras que no efectúan la retención de IVA?

El incumplimiento por parte del agente retenedor de la obligación de recargar, retener, declarar y pagar el IVA, será sancionado con la multa establecida en el artículo 97 N° 11 del Código Tributario, sin perjuicio de los reajustes e intereses que establece el artículo 53 Código Tributario respecto del monto que se debió retener, según corresponda.

EL 18 de Julio del presenta año la Directora Nacional del Servicio Agrícola y Ganadero dicto la Circular N° 475 del año 2022, la cual instruye sobre nuevos criterios complementarios para la revisión de solicitudes de Subdivisión de Predios Rústicos, los cuales deberán ser implementado de forma inmediata.

Casos genéricos de suspensión

Se aplicará suspensión de Subdivisión de Predios Agrícolas Rústicos:

1. Denuncia de particulares o de otros Servicios Públicos respecto del carácter vulneratorio del proyecto sobre la normativa de SPR y/o la normativa ambiental.
2. Constatación de hechos que ameriten la suspensión del procedimiento, en base a los antecedentes asociados al proyecto SPR.

Casos específicos de suspensión y/o rechazo

La circular en comento dispone criterios específicos en se podrá suspender la tramitación, oficiando a los organismos correspondientes que tenga competencia en la materia para que emita un informe, y con el mérito de este, el SAG podrá rechazar la certificación del proyecto o proceder a su tramitación.

Proyectos de parcelación (cualquiera sea el número de lotes resultantes) que incluyan en el plano, elementos propios de un condominio, tales como garitas de control de acceso, vialidad interior con rotondas, miradores, embarcaderos, áreas de trekking, zona infantil, entre otros. Se suspenderá y se solicitará informe a SEREMI MINVU – Municipalidad.

1. Plano de parcelación que contemple un diseño del proyecto incompatible con el destino agrícola, ganadero o forestal de los lotes resultantes. Se analizará caso a caso y si impide o dificulta el uso agropecuario se rechazará.
2. Proyectos de parcelación (cualquiera sea el número de lotes) con parcelas de 5.000 m2 o más en que se constata una situación de hecho constituida por: apertura de calles, caminos interiores, veredas, rotondas, áreas comunes, canchas de fútbol, embarcaderos, postación eléctrica, etc. Se suspenderá previa visita al terreno y se oficiará a otros organismos con atribuciones en la materia, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
3. Proyectos de parcelación (cualquiera sea el número de lotes) con parcelas resultantes de 5.000 m2 o más, que presentan una oferta al público en redes sociales, portales inmobiliarios, otros sitios web u otros elementos que permitan atribuir características propias de un destino urbano o habitacional, tales como, el giro del propietario, el diseño del plano, etc. De verificarse publicidad u otros elementos que indiquen un destino urbano, se suspenderá para oficiar a otros organismos con atribuciones en la materia, con cuyo informe se determinará si se aprueba o rechaza.
4. Proyectos de parcelación que consideran la generación de 80 o más lotes. Se suspenderá para oficiar a otros organismos con atribuciones en la materia, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
5. Proyectos de parcelación que consideren en su diseño la habilitación de caminos sobre superficie que constituya bosque. Se suspenderá y se oficiará a la CONAF, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
6. Proyectos de parcelación que corresponden al desarrollo de nuevas etapas de proyectos previos, consolidados con destino inmobiliario. Se suspenderá y se oficiará a la SEREMI MINVU y Municipalidad, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
7. Proyectos de parcelación cuyos antecedentes documentales dan cuenta del destino inmobiliario de los lotes (como la existencia de un reglamento de copropiedad o de cualquier otro documento que prohíba o limite la actividad agropecuaria). Se rechazará el proyecto.
8. Proyectos de parcelación emplazados en áreas protegidas. Se suspenderá y se oficiará a la CONAF, MMA, SEA, BBNN, con cuyos informes se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
9. Proyectos de parcelación cuyos deslindes se superpongan con terrenos fiscales. Se suspenderá y se oficiará a BBNN, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
10. Proyectos de parcelación presentados por un titular cuyo giro se encuentra ligado a las siguientes actividades económicas: construcción de edificios para uso residencial, compra, venta y alquiler; y/o su objeto social sea preeminentemente de tipo inmobiliario. Se suspenderá y se oficiará al MINVU, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.
11. Proyectos de parcelación que se emplacen en Áreas de Desarrollo Indígena o que se encuentren en el Catastro de Tierras Indígenas de CONADI. Se suspenderá y se oficiará a la CONADI, con cuyo informe se determinará si se rechaza o se continúa la tramitación.

Tributación de la enajenación de predios agrícolas

En este caso debemos distinguir la calidad del enajenante:

• Si se trata de una persona natural residente o no en el país.
• Si se trata de una persona jurídica.

Persona natural

Según lo dispuesto por el artículo 17 N° 8 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional que enajenen bienes raíces o cuotas de bienes raíces poseídos en comunidad, tendrán una exención de 8.000 UF por el mayor valor obtenido por la enajenación de estos bienes (por toda la vida del contribuyente).

Ahora bien, esta exención se aplicará siempre que entre la fecha de adquisición y enajenación del bien raíz transcurra un plazo que exceda de un año. No obstante, dicho plazo será de cuatro años en caso de una enajenación de un bien raíz producto de una subdivisión de terrenos, urbanos o rurales. 

Cumplido lo indicado en el párrafo anterior, y existiendo un mayor valor que exceda las 8.000 UF o el monto que tenga derecho el contribuyente, tendrá la opción de tributar de acuerdo a los siguientes regímenes:

• Impuesto Único del 10% sobre renta percibida.
• Impuesto Global Complementario sobre renta percibida.
• Reliquidación Impuesto Global Complementario sobre Renta devengada.

Si la enajenación de dichos bienes se efectúa por el propietario a una sociedad de personas o anónima cerrada en que participe directa o indirectamente; o, al cónyuge, conviviente civil o parientes ascendientes o descendientes hasta el segundo grado de consanguinidad; o, a un relacionado en los términos del número 17 del artículo 8° del Código Tributario; o, a los directores, gerentes, administradores, ejecutivos principales o liquidadores, así como a toda entidad controlada directamente o indirectamente por estos últimos, el mayor valor obtenido se gravará con impuestos finales en base devengada.

Persona jurídica

En este caso, si la enajenación de un predio es realizada por una persona jurídica, el mayor valor quedara gravado con los siguientes impuestos:

• En el caso de un contribuyente del Régimen Semi Integrado, el mayor valor quedara gravado con el IDPC con tasa del 27% y con el IGC O IA.
• En el caso de un contribuyente del Régimen Pro Pyme General, el mayor valor quedara gravado con el IDPC con tasa del 10% y con el IGC O IA.
• En el caso de un contribuyente del Régimen Pro Pyme Transparente, el mayor valor quedara gravado el IGC O IA.
• En el caso de un contribuyente del Régimen Renta Presunta, el mayor valor quedara gravado con el IDPC con tasa del 25% y con el IGC O IA.

El impuesto a los super ricos es una de las novedades que presenta la Reforma Tributaria. Esta información fue entregada por la Comisión de Hacienda el día 5 de julio de 2022. Esta iniciativa tiene, entre objetivos, lograr que el 97% de los contribuyentes no paguen más impuestos, haciendo así cambios para que sean las personas naturales con mayores patrimonios y acumulación de riquezas quienes paguen mayores impuestos. A continuación compartimos los detalles que el gobierno propone para el 3% de los contribuyentes.

Impuesto a la Riqueza:

El impuesto afectará a las personas naturales con domicilio o residencia en Chile, respecto a su riqueza mantenida en Chile o en el extranjero.

Base de Cálculo del Impuesto:

Criterios de Valorización:

• a) Sociedades en el país o el extranjero= Cotización bursátil, patrimonio financiero o tasación.
• b) Inmuebles= Avalúo fiscal.
• c) Derivados = Según ley de derivados.
• d) Portafolios de inversiones e instrumentos financieros administrados por bancos o instituciones financiera = Saldo al 31 de diciembre de cada año.
• e) Vehículos = Valor de tasación SII o entidad que corresponda.
• f) Otros activos con valor superior a US$100.000 = Tasación.
• g) Pasivos utilizados para financiar activos = Saldo del pasivo al 31 de diciembre.

Tramos y tasas impuesto super ricos

• Hasta USD 4,9 millones = Exento.
• Desde USD 4,9 a USD 14,7 millones = 1%.
• Más de USD 14,7 millones = 1,8%.

Las tasas marginales de las personas consideradas como super ricas aumentarán en 43%. Esta tasa marginal máxima está dentro del promedio de los países de la OCDE y aplicará para las personas que obtengan ingresos mensuales superiores a los 4 millones de pesos.

Otros impuestos patrimoniales podrán utilizarse como crédito contra este impuesto, ayudando a evitar la doble tributación. Entre ellos se consideran:

• Impuesto territorial.
• Sobre tasa de impuesto territorial.
• Tasa al diferimiento de impuestos personales.

Un punto importante es que el patrimonio por los primeros cinco millones de dólares quedará exento al ser tasas marginales.

El diseño de este impuesto hacia la riqueza apuntará a que alrededor de 6.300 personas sean gravadas. Cada una de ellas deberá presentar una declaración anual de composición de su patrimonio en base a reglas de valoración definidas en la ley. Dichas reglas deben permitir que el contribuyente pueda determinar de forma simple y clara la voloración de su patrimonio.