Los contribuyentes afectos a los impuestos del DL N° 825 deben operar con el Registro de Compras y Ventas conforme a la normativa aplicable. El SII registra automáticamente los documentos tributarios electrónicos emitidos o recibidos, pero el contribuyente sigue siendo responsable de complementar la información que no se incorpora automáticamente, caracterizar las compras, revisar la procedencia del crédito fiscal y conciliar el registro con el Formulario 29.
En este artículo explicamos qué es el Registro de Compras y Ventas, cómo sustituyó al sistema anterior, la diferencia entre el IVA de uso común y el IVA no recuperable, el tratamiento de las Declaraciones de Ingreso (DIN) y cómo ContaPlus puede apoyar la importación y contabilización del RCV.
¿Qué es el Registro de Compras y Ventas (RCV)?
El Registro de Compras y Ventas (RCV) es el libro especial electrónico en que el SII registra automática y cronológicamente los documentos tributarios electrónicos emitidos o recibidos por vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos del DL N° 825. Opera desde agosto de 2017 por la Resolución Exenta SII N° 61 y su fundamento legal vigente se encuentra en el artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
El RCV comprende un Registro de Compras y un Registro de Ventas. Los DTE recepcionados por el SII se incorporan automáticamente; el contribuyente debe complementar, en la forma que determine el Servicio, los documentos no electrónicos y aquellos documentos o resúmenes cuyo detalle no debe informarse automáticamente. Por ello, no es correcto afirmar que el registro contiene, sin intervención del contribuyente, la totalidad de todas sus operaciones. Puedes revisar el registro directamente en el Registro de Compras y Ventas del SII.
¿Qué es el Libro de Compras y Ventas?
El libro de compras y ventas es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, en el que se debe llevar un registro cronológico de las compras y ventas. Con la entrada en vigencia del RCV, este registro dejó de confeccionarse manualmente y pasó a construirse en forma electrónica y sistematizada en el portal del SII, cumpliendo la misma finalidad: respaldar las operaciones afectas, exentas y no afectas a IVA y permitir el control del impuesto que se declara mensualmente en el Formulario 29.
Este registro de compra venta se construye automáticamente con los documentos tributarios electrónicos que sean recibidos por el Servicio de Impuestos Internos. Se registra de acuerdo a lo que indique el documento tributario electrónico, incorporándose por defecto como movimiento del giro, tanto para el emisor como para el comprador. En el registro de ventas se debe indicar si el documento corresponde a un documento del giro o, en su caso, a activo fijo o bien raíz; el emisor no puede modificar el tipo de venta una vez que el DTE haya sido emitido. En el registro de compras, en cambio, el receptor sí puede modificar la caracterización cuando un documento incorporado como "del giro" corresponde, por ejemplo, a la compra de un activo fijo.
¿Quiénes están eximidos del Libro de Compras y Ventas?
Están eximidos de llevar el Libro de Compras y Ventas los contribuyentes no sujetos al sistema de facturación electrónica, o que emitan otro tipo de documentos tributarios electrónicos que no requieren ser enviados al Servicio de Impuestos Internos, tales como boletas, vouchers u otros, siempre que la información relativa a sus ventas y prestaciones de servicios la complementen en el Registro de Ventas informando los resúmenes correspondientes.
RCV vs Libro de Compras y Ventas: qué cambió en 2017
El cambio de 2017 no eliminó la obligación de controlar las operaciones de IVA: cambió el modo de confeccionar el registro. Esta tabla resume la transición.
| Concepto | Antes de agosto 2017 | Desde agosto 2017 |
|---|---|---|
| Quién lo lleva | El contribuyente, manualmente o en planilla Excel. | El SII, automáticamente con los DTE. |
| Formato | Libro físico o electrónico propio. | Registro electrónico en el portal del SII. |
| Obligación | El contribuyente confeccionaba y mantenía el Libro de Compras y Ventas y remitía la información electrónica exigida por las resoluciones vigentes. | El SII registra automáticamente los DTE, pero el contribuyente debe complementar información, caracterizar compras, revisar el crédito fiscal y declarar correctamente. |
| Información electrónica previa | IECV y demás archivos o declaraciones exigidos conforme a la normativa anterior. | Sustituidos por el RCV en los términos de las Resoluciones Exentas SII N° 61, 68, 86 y 91 de 2017. Debe precisarse el contexto histórico de las DJ 3327 y 3328 y evitar afirmar en forma general que fueron simplemente "eliminadas". |
| Clasificación de documentos | Manual: el contribuyente decidía el tipo de cada documento. | Los DTE se incorporan automáticamente, pero la caracterización tributaria debe ser revisada por el contribuyente y puede modificarse conforme a las categorías del SII. |
Lo que cambió para el contador es el modo de confeccionar el registro: el SII incorpora los DTE, pero el contribuyente debe revisar, complementar y caracterizar la información, verificar la procedencia del crédito fiscal y contabilizar correctamente. La existencia de una propuesta electrónica no traslada al SII la responsabilidad por la declaración del IVA.
IVA de uso común e IVA no recuperable: diferencias y efectos en el RCV
No todo IVA soportado en compras puede utilizarse como crédito fiscal. El derecho depende de que la adquisición o servicio se relacione con operaciones gravadas, se cumplan los requisitos documentales y temporales y no concurra una exclusión legal. El "IVA de uso común" y el "IVA no recuperable" son conceptos distintos: el primero puede dar derecho a crédito proporcional; el segundo no da derecho a crédito fiscal por la causa legal correspondiente.
Principales caracterizaciones de compras disponibles en el RCV
- Compras del giro: identifica adquisiciones relacionadas con la actividad. Esta caracterización no garantiza por sí sola un crédito fiscal del 100%; deben cumplirse los artículos 23 y 25 del DL N° 825, existir vinculación con operaciones gravadas y no operar una exclusión legal.
- Compra de activo fijo: identifica bienes adquiridos o construidos para su uso permanente en la explotación. Puede dar derecho a crédito fiscal si cumple los requisitos generales y se destina a operaciones gravadas; la clasificación separada permite su control y no implica, por sí sola, aceptación automática del crédito.
- IVA de uso común: corresponde a adquisiciones destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas. El crédito fiscal se determina proporcionalmente conforme al artículo 23 N° 3 del DL N° 825 y a las reglas reglamentarias.
- IVA no recuperable: corresponde a compras sin derecho a crédito, por ejemplo, por destinación exclusiva a operaciones exentas o no gravadas, falta de relación con el giro gravado, exclusiones legales, incumplimiento de requisitos o registro fuera del plazo legal.
El RCV contempla, además, caracterizaciones específicas para compras en supermercados o comercios similares, adquisición de bienes raíces, compras que no corresponde incluir y otras categorías definidas por el SII. Clasificar correctamente es esencial porque el RCV alimenta la propuesta de IVA, pero la procedencia del crédito fiscal continúa siendo responsabilidad del contribuyente. Para efectos de renta, el SII señala que el IVA totalmente irrecuperable constituye mayor valor o mayor costo del bien, mientras que el IVA parcialmente irrecuperable puede constituir gasto en la proporción no recuperable, sujeto a los requisitos de la LIR.
Declaraciones de Ingreso (DIN) en el RCV: registro, crédito fiscal y cambios vigentes
La Declaración de Ingreso (DIN) es el documento aduanero que acredita la internación legal de mercancías y el pago de los tributos aplicables a la importación. Como no es un Documento Tributario Electrónico emitido al SII, no se incorpora automáticamente al Registro de Compras y debe ser complementada por el contribuyente.
¿Cómo se registra una DIN en el Registro de Compras?
- La DIN se incorpora manualmente en el Registro de Compras, mediante la opción "Agregar documento no electrónico recibido", seleccionando el código 914 — Declaración de Ingreso.
- Debe registrarse en el período tributario en que se efectúe el pago del IVA y demás tributos de importación. No corresponde usar como período la fecha de la orden de compra, del embarque ni de la factura extranjera.
- El contribuyente debe conservar la DIN, el comprobante de pago aduanero, la factura del proveedor extranjero, los documentos de transporte y los demás antecedentes que acrediten la importación, su vinculación con el giro y el monto del impuesto efectivamente pagado.
¿Cuándo da derecho a crédito fiscal?
- El solo registro de una DIN no genera automáticamente derecho a crédito fiscal. El IVA pagado en la importación puede utilizarse como crédito únicamente si se cumplen los requisitos de los artículos 23, 24 y 25 del DL N° 825, especialmente la destinación a operaciones gravadas, la acreditación documental y el pago efectivo del impuesto.
- Como regla general, el crédito fiscal se utiliza en el mismo período en que el impuesto de importación fue pagado. Excepcionalmente puede utilizarse dentro de los dos períodos tributarios siguientes cuando el comprobante de ingreso se reciba o registre con atraso por un hecho no imputable al contribuyente.
- Debe distinguirse entre importaciones del giro, importaciones de activo fijo, operaciones de uso común e importaciones sin derecho a crédito. La caracterización en el RCV debe reflejar el destino real de los bienes y no reemplaza el análisis de procedencia del crédito fiscal.
Tratamiento en el Formulario 29
- La propuesta automática de Formulario 29 del SII no considera las DIN. Por ello, el contribuyente debe revisar el RCV y completar manualmente los códigos correspondientes antes de presentar la declaración.
- Importaciones con derecho a crédito fiscal, distintas de activo fijo: cantidad de DIN en código 534 y crédito fiscal en código 535.
- Importaciones de bienes del activo fijo con derecho a crédito fiscal: cantidad de DIN en código 536 y crédito fiscal en código 553.
- Importaciones sin derecho a crédito fiscal: cantidad de documentos en código 566 y monto neto en código 560, conforme a las instrucciones vigentes del F29. Si el SII modifica líneas o códigos, debe aplicarse la versión vigente para el período declarado.
Cambio vigente desde el 25 de octubre de 2025: compras remotas de bienes de hasta USD 500
- La Ley N° 21.713 incorporó un régimen especial para ventas remotas de bienes corporales muebles situados en el extranjero cuyo precio, incluidos los cargos accesorios, no exceda de USD 500 por artículo. Su tratamiento depende de la calidad del comprador.
- Comprador contribuyente de IVA en Chile (operación B2B): debe informar oportunamente su calidad y RUT al vendedor o plataforma. En ese caso no se recarga IVA en la venta remota; el IVA se paga al importar conforme al procedimiento general y la DIN puede dar derecho a crédito fiscal si se cumplen los requisitos del artículo 23 del DL N° 825.
- Si el comprador contribuyente de IVA no informa su calidad y la plataforma extranjera recarga el IVA de la venta remota, la importación no vuelve a gravarse; sin embargo, ese IVA cobrado por la plataforma no otorga derecho a crédito fiscal.
- Comprador final no contribuyente de IVA (operación B2C): si el vendedor o plataforma inscrita cobra y paga el IVA de la venta remota, la importación queda exenta para evitar doble tributación. En este caso no existe crédito fiscal por DIN.
- Los bienes que excedan de USD 500, los sujetos a impuestos especiales o los que requieran autorizaciones previas siguen el régimen general de importación.
Cómo ContaPlus importa el Registro de Compras y Ventas
El trabajo del contador con el RCV no termina cuando el SII registra los documentos. Hay que importarlos al sistema contable, revisar la clasificación y contabilizarlos correctamente para que el IVA del F29 sea exacto. Sin un sistema, eso significa descargar archivos manualmente cada mes, con el riesgo de cargar una versión incorrecta o del período equivocado. ContaPlus resuelve ese proceso en dos modalidades, y la más recomendada lo hace sin ningún archivo de por medio.
Modalidad 1: importación por archivo RCV
El contador descarga el archivo del RCV desde el portal del SII y lo carga en ContaPlus. El sistema lo procesa, valida la información, registra la importación en el historial y deja los documentos disponibles para clasificar y contabilizar. Todo el proceso toma minutos.
Modalidad 2: conexión directa al SII (la más recomendada)
ContaPlus se conecta directamente al portal del SII y descarga la información del período seleccionado, sin que el contador tenga que descargar ni enviar ningún archivo. La información viene directamente desde la fuente oficial, siempre actualizada, sin riesgo de versiones incorrectas. Además, el sistema permite programar la carga automática del RCV: tú defines la frecuencia y ContaPlus lo hace solo, sin que tengas que recordarlo cada mes.
Clasificación y contabilización automática
Una vez importados los documentos, ContaPlus propone su clasificación según el uso: del giro, activo fijo o IVA no recuperable. El contador revisa y corrige la caracterización cuando corresponde —recordando que clasificar un documento no determina por sí solo la procedencia del crédito fiscal— y el sistema contabiliza automáticamente, dejando los libros de compras y ventas cuadrados y listos para el cierre mensual de IVA y el Formulario 29.
Fundamento normativo y fuentes oficiales: artículos 8 letra a), 12 letra B N° 18, 23, 24, 25 y 59 del DL N° 825; Resolución Ex. SII N° 61 de 2017; Circulares SII N° 4 y N° 35 de 2017; Circular SII N° 39 de 2025; Resolución Ex. SII N° 93 de 2025; y preguntas frecuentes del SII sobre registro de DIN y período de uso del crédito fiscal, actualizadas el 29 de mayo y el 23 de junio de 2025, respectivamente.
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