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Recuadro N° 22: Base Imponible Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14 Letra D) N° 8 LIR

El recuadro N°22 del formulario 22 corresponde al registro de la base imponible para el Régimen de Transparencia Tributaria Artículo 14 letra D N°8 LIR.

Recuadro N°22. Base Imponible Régimen de Transparencia Tributaria (Art. 14 Letra D) N°8 LIR
Recuadro N°22
		PERCIBIDO O PAGADO
Ingresos percibidos	1600		+
Ingresos del giro devengados en ejercicios anteriores y percibidos en el ejercicio actual	1819		+
Rentas de fuente extranjera percibidas	1601		+
Intereses y reajustes percibidos por préstamos y otros	1602		+
Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables	1603		+
Dividendos o retiros percibidos en el ejercicio, por participaciones en otras empresas	1604		+
Incremento por IDPC y crédito total disponible por impuestos soportados en el extranjero	1605		+
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR	1606		+
Otros ingresos percibidos o devengados	1607		+
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado, cuando corresponda	1608		+
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR)	1609		+
Total de ingresos anuales	1610		=
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen, pagados	1611		–
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen, pagados	1612		–
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen	1613		–
Existencias o insumos del negocio, pagados	1614		–
Existencias, insumos y servicios del negocio adeudados en ejercicios anteriores y pagados en el ejercicio actual	1820		–
Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados	1615		–
Remuneraciones pagadas	1616		–
Honorarios pagados	1617		–
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados	1618		–
Servicios pagados	1619		–
Arriendos pagados	1620		–
Gastos por exigencias medio ambientales, pagados	1621		–
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros	1622		–
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210	1623		–
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables	1624		–
Otros gastos deducibles de los ingresos	1625		–
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR	1626		–
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores	1627		–
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados)	1628		–
Total de egresos anuales	1629		=
Base imponible a asignar a propietarios que son contribuyentes de impuestos finales, o pérdida tributaria del ejercicio	1630		=

Ver Formulario 22

Recuadro N° 17: Base Imponible Régimen Pro Pyme (Art. 14 letra D) N° 3 LIR)

por Fernanda Aldunate | 04 | Tributaria

El recuadro N° 17 del formulario 22 corresponde a la determinación de la base imponible del impuesto de primera categoría de las empresas acogidas al régimen pro pyme general, contenido en el artículo 14 letra D N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

¿Para quiénes va dirigido este recuadro?

El recuadro 17 aplica para los contribuyentes acogidos al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, aun cuando ejerzan la opción de llevar contabilidad simplificada.

Cabe mencionar que, de acuerdo a lo que indica el Servicio de Impuestos Internos (SII) y dado que los contribuyentes acogidos al referido régimen no aplican corrección monetaria, las anotaciones en este recuadro se realizan a valor histórico, salvo excepciones que se indican.

También cabe señalar que, sobre de los egresos o gastos que se deben registrar en este recuadro, aplica el artículo 31 de la LIR, con las modificaciones que establece el referido artículo 14 y considerando la naturaleza de las empresas acogidas a este régimen.

Recuadro 17

RECUADRO N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)
		PERCIBIDO O PAGADO
Ingresos del giro percibidos	1400		+
Ingresos del giro devengados en ejercicios anteriores y percibidos en el ejercicio actual	1817		+
Rentas de fuente extranjera percibidas	1401		+
Intereses y reajustes percibidos por préstamos y otros	1402		+
Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables	1403		+
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR	1587		+
Otros ingresos percibidos o devengados	1588		+
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado cuando corresponda	1404		+
Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR)	1405		+
Total de ingresos anuales	1410		=
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen, pagados	1406		–
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen, pagados	1407		–
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen	1408		–
Existencias, insumos y servicios del negocio, pagados	1409		–
Existencias, insumos y servicios del negocio adeudados en ejercicios anteriores y pagados en el ejercicio actual	1818		–
Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados	1429		–
Remuneraciones pagadas	1411		–
Honorarios pagados	1412		–
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados	1413		–
Arriendos pagados	1415		–
Gastos por exigencias medio ambientales, pagados	1416		–
Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo no certificados por CORFO	1417		–
Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo certificados por CORFO	1418		–
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros	1419		–
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210	1420		–
Partidas del art. 21 inciso 1° y 3° LIR pagados	1421		–
Partidas del art. 21 inc. 1° no afectados con IU 40% y del inc. 2° LIR pagados	1422		–
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables	1423		–
Otros gastos deducibles de los ingresos	1424		–
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR	1425		–
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores	1426		–
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados)	1427		–
Gastos aceptados por donaciones	1428		–
Total de egresos anuales	1430		=
Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2° del art. 21 LIR (históricos), incluidos en el total de egresos	1431		+
Base imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro (art. 14 letra E) LIR) y/o por pago de IDPC voluntario (art. 14 letra A) N°6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210) o pérdida tributaria	1729		=
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR	1432		–
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210	1433		–
Base Imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria antes de imputar dividendos o retiros percibidos) del ejercicio	1440		=
IMPUTACIONES A LA PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO
Dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria	1434		+
Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria	1435		+
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre	1450		=
RECUADRO N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

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Recuadro N°15: Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE) y del STUT

por Fernanda Aldunate | 04 | Tributaria

El recuadro N° 15 corresponde al Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE) y movimiento del saldo total de utilidades tributarias (STUT).

¿Para quiénes va dirigido este recuadro?

El recuadro 15 del formulario 22, se aplica a los contribuyentes acogidos al régimen general semi-integrado, contenido en la letra A) del artículo 14 de la LIR, en el cual se debe proporcionar la información que se indica a continuación:

RAI (Rentas Afectas a Impuestos Finales)
DDAN (Diferencia entre Depreciación Acelerada y Normal)
REX (Rentas Exentas)
- Rentas con tributación cumplida
  - RAP y diferencia inicial EX ART 14 TER A) LIR
  - ISFUT (Rentas que se afectaron con Impuesto Sustitutivo al FUT)
  - OTROS (Por ejemplo las rentas del capitalismo popular y aquellas generadas hasta el 31.12.1983)
- Rentas Exentas de Impuestos Finales
- Ingresos no Renta
STUT (Saldo total de utilidades tributarias, donde se controla el exFUT)

Es importante destacar que conforme a lo dispuesto en el Nº 3 de la letra A del artículo 14 de la LIR, se encuentran liberados de llevar los registros mencionados, las empresas que no mantengan rentas o cantidades que deban ser controladas en el registro REX, razón por la cual todos los retiros, remesas o distribuciones quedarán gravados con los impuestos finales.

Recuadro 15

Recuadro N° 15: Registro de rentas empresariales y movimiento STUT	RAI		DDAN		REX						STUT		Operación
					Rentas con tributación cumplida			Rentas Exentas	INR
					RAP	ISFUT	Otras	Rentas Exentas	INR
Remanente ejercicio anterior reajustado (saldo positivo)	1200	13.218.414	1211	2.054.000	1221	1730	1731	1234	1246	8.216.000	1260	71.684.600	+
Remanente ejercicio anterior reajustado (saldo negativo)					1222		1732	1235	1247				–
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley N° 21.210 (reajustado)	1201					1223					1261		–
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones)	1202		1212		1224	1733	1734	1236	1248		1262		+
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones)	1203		1213		1225	1735	1736	1237	1249		1263		–
Reverso y/o disminuciones del Ejercicio (propias)	1204	13.218.414	1214		1226	1737	1738	1238	1250		1264		–
Aumentos del ejercicio (propios)	1205	7.485.722	1215		1227	1739	1740	1239	1251				+
Otros aumentos del ejercicio	1206		1216		1228	1741	1742	1240	1252		1265		+
Otras disminuciones del ejercicio	1207		1217		1229	1743	1744	1241	1253		1266		–
Remesas, retiros, o dividendos imputados a los RRE, reajustados	1208		1218		1230	1745	1746	1242	1254		1267		–
Retiros en exceso imputados en el ejercicio, reajustados	1209	7.199.922	1219		1231	1747	1748	1243	1255		1268		–
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo)	1210	285.800	1220	2.054.000	1232	1749	1750	1244	1256	8.216.000	1269	71.684.600	=
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo)					1233		1751	1245	1257				=

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