El formulario 22 es parte fundamental de la operación renta de Chile. En ella se realiza la declaración anual de renta por parte de todos los contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar dicha declaración. También se conoce como el F22, cuya composición de líneas, códigos, secciones y recuadros solicitan la información que el Servicio de Impuestos Internos requiere. De esa forma se da a conocer el total de la renta del contribuyente y se calcula la cantidad de impuestos que corresponde pagar.

El Formulario 22 es una declaración que facilita el Servicio de Impuestos Internos (SII) que permite a las personas y empresas el envío de la declaración anual de impuesto a la renta, calculando los tributos por los ingresos obtenidos por año calendario.

Cumplir con una buena ejecución del Formulario 22 durante el mes de abril es sumamente necesario para los contribuyentes, debido a que es el instrumento con el que pueden demostrar tanto sus rentas percibidas, como sus retenciones, además de ser el medio legal para solicitar la devolución de impuestos cuando es procedente.

Todos los contribuyentes de primera categoría deben declarar siempre la renta, independiente de si tuvieron o no movimientos durante el periodo 2021. Respecto a los contribuyentes de segunda categoría y de acuerdo a lo que precisa el SII. están obligadas a declarar la renta mediante el F22 aquellas personas que durante el 2022:

• Tuvieron un ingreso anual superior a los $9.907.434 (No se consideran aquellos que hayan obtenido este ingreso de un solo empleador).
• Tuvieron más de un empleador.
• Trabajaron a honorarios y quieren optar a la cobertura total o parcial para las cotizaciones previsionales.
• Recibieron durante el año 2022, el segundo retiro voluntario del 10% acumulado en su AFP, de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 21.295, y tienen un ingreso tributable superior a 30 UTA ($22.016.520).
• Solicitaron el Préstamo Solidario tasa 0% que obtuvieron rentas y tienen montos pendientes a devolver.

Dentro de los cambios que se presentan en el Formulario 22 para este Año Tributario 2023 se encuentran nuevos códigos y líneas. ¡Conoce de qué se trata!

Nuevas Líneas

• Se añade el código 1833 en la Línea 17.
• Se agrega la Línea 64 con los códigos 1835, 1836, 1837.
• Se agrega la Línea 90 con el código 182.
• Se agregan los códigos 1809, 1813, 1814, 1815 y 1816 en el recuadro N° 4 sobre Enajenación de Acciones, Derechos Sociales, Cuotas y Fondos y/o de Inversión.
• Se agregan los códigos 1838 y 1839 en el recuadro N° 8 de información sobre donaciones y créditos o rebajas imputables del IDPC.
• Se agregan los códigos 1798, 1799, 1802 y 1802 en el recuadro N° 24 de pago de préstamo tasa 0% del año 2020.
• Se añaden los códigos correspondientes al cálculo de la cuota del año tributario 2023 y los códigos correspondientes al saldo del año anterior.

Códigos eliminados formulario 22

• Se elimina el código 1781 que correspondía a los créditos sin obligación a restitución y sin derecho a devolución. Solo quedó el código 603 donde se anotan los créditos con derecho a devolución y sin obligación de restitución.

Códigos nuevos formulario 22

• Se añade el nuevo código 1833 (línea 17) y aquí se deben informar las donaciones a entidades sin fines de lucro, las cuales están establecidas en la Ley 21.440.
• Se añaden los nuevos códigos 1835, 1836 y 1837 en la nueva línea 64. En esta parte irá la contribución para el desarrollo regional incorporada en la Reforma Tributaria de 2020 (Ley N° 21.210).
• Se suma el nuevo código 182 en la nueva línea 90. Aquí irá el monto anual a pagar por concepto de haber solicitado el anticipo solidario para pago de cotizaciones previsionales. (Ley N° 21.354).
• Se suman los nuevos códigos 1809, 1813, 1814, 1815 y 1816 al recuadro N° 4 sobre Enajenación de Acciones, Derechos Sociales, Cuotas y Fondos y/o de Inversión.
• Se agregan los nuevos códigos 1838 y 1839 en el recuadro N° 8 de información sobre donaciones y créditos o rebajas imputables del IDPC.
• Se agregan los nuevos códigos 1798, 1799, 1802 y 1802 en el recuadro N° 24 de pago de préstamo tasa 0% del año 2020.

Nuevas Líneas

Líneas Modificadas

Recuadros Modificados

Evaluación de la declaración de renta por conceptos de redes sociales como OnlyFans y Tik Tok

El SII hizo la evaluación de los ingresos de distintos «influencers», trabajadores que se dedican a las transmisiones de contenidos digitales. Las cifras indican que algunos de ellos, cuando tienen alrededor de 90 mil seguidores, pueden generar ingresos de 35 mil dólares al año, mientras que quienes tienen alrededor de 300 mil seguidores pueden obtener un ingreso de hasta 118 mil dólares anuales. Estos trabajadores crean su contenido en sitios como Twitch, instagram e incluso OnlyFans.

En ello destaca que la importancia de conocer la situación de cada influencer con tal de evaluar en dónde se deberá presentar la información a través del formulario 22. En otras palabras, se reconoce que este modelo de negocios es considerado como una actividad afectas a impuestos y debe ser declarado, pero aún está en proceso definir los pasos a seguir.

Los contribuyentes que no se encuentren en condiciones de pagar los impuestos que arroje su Declaración de Renta, podrán solicitar en sii.cl el Pago Diferido de Impuesto.

Este año el contribuyente puede solicitar Pago Diferido por Internet siempre y cuando no tenga deuda y no se encuentre en la nómina de no condonable.

• Para ello debe ingresar a sii.cl, sección Servicios online, menú Declaración de renta, opción Más información.
• Para aquellos contribuyentes que Internet no autorice deberán presentarse en oficina a solicitarlo.

Para ello, el contribuyente deberá efectuar la correspondiente solicitud mediante la presentación del Formulario 2117, consignando el monto de impuesto que desea diferir. Dicho monto deberá ser autorizado por el Director Regional respectivo, para luego ser ingresado a los sistemas del SII. Además:

• Las Personas Naturales deberán presentar su Cédula de Identidad vigente.
• Los representantes de Personas Jurídicas deberán acudir a la Unidad correspondiente al domicilio del contribuyente, portando la respectiva escritura pública que acredite la representación legal, junto con el RUT de la empresa y su Cédula de Identidad vigente.
• Los mandatarios de las personas indicadas en los puntos anteriores, deberán acudir a la Unidad correspondiente al domicilio del contribuyente con los documentos del representado señalados anteriormente (exceptuando la mencionada escritura pública), o bien, con fotocopias legalizadas de los mismos; su Cédula de Identidad vigente; y un poder específico suscrito ante notario, en el cual el propio contribuyente o el representante legal autoriza al mandatario para que solicite el Pago Diferido en dicha Unidad del SII.

Este trámite podrá materializarse posteriormente, sólo si el contribuyente realiza su Declaración de Renta vía Internet.

La correspondiente solicitud para acogerse al Pago Diferido y la presentación del Formulario 22 por Internet debe ser realizada impostergablemente dentro del plazo legal establecido, es decir, hasta el 30 de abril de 2023.

Los impuestos a declarar en el plazo legal establecido por la ley, en aquella parte no cubierta con los pagos provisionales mensuales, retenciones de impuestos o créditos que procedan, deberán pagarse debidamente reajustados en el porcentaje de reajuste positivo que establece el artículo 72 de la Ley de la Renta.

Dicho porcentaje se registrará en la LÍNEA 96 del Formulario 22, en el recuadro establecido para tal efecto.

Los contribuyentes de segunda categoría que prestan servicios a honorarios, tales como, las personas naturales por sus prestaciones de servicios profesionales y las sociedades de profesionales debidamente registradas como tal en el Servicio de Impuestos Internos, deben determinar anualmente su renta bruta de honorarios a efectos de incorporarlas en la base tributable del Impuesto Global Complementario y, en el caso de las sociedades de profesionales, asignarlas a sus propietarios a efectos de que estos últimos tributen en la proporción que les corresponda en su Impuesto Global Complementario la participación que les corresponda.

Las boletas de honorarios se declaran en el Recuadro Nº 1 del Formulario 22 de declaración anual de impuesto a la renta, en este artículo te comentamos la forma en que debes completar este recuadro.

Recuadro Nº 1: Honorarios

El recuadro Nº 1 se compone de 3 partes principales, estas son:

1. Total de Ingresos Brutos (código 547):

El total de ingresos brutos se obtiene de la sumatoria de las siguientes partidas:

• Honorarios anuales con retención:

  En esta columna deberás indicar en el código 461 el total actualizado de los honorarios profesionales cobrados a los clientes, realizados con Boletas de Honorarios Electrónicas en las cuales el receptor de la boleta (cliente) es quien realiza la retención, la cual para el año 2022 fue de un 12,25%.

• Honorarios anuales sin retención:

  En esta columna deberás indicar en el código 545 el total actualizado de los honorarios profesionales cobrados a los clientes, realizados con Boletas de Honorarios Electrónicas en las cuales el emisor de la boleta (prestador de servicios profesionales) es quien realiza la retención, la cual para el año 2022 fue de un 12,25% y que se debió pagar en los formularios 29 del mes que correspondió a las boletas de honorarios emitidas sin retención por el contribuyente en cada mes.

• Honorarios líquidos percibidos de fuente extranjera:

  En esta columna deberás indicar en el código 1650 el total actualizado de los honorarios profesionales cobrados a los clientes extranjeros, realizados con Boletas de Honorarios Electrónicas, es importante, que en este código se anote el total líquido, en otras palabras, se debe indicar el total de honorarios descontado el impuesto que se les hubiese retenido en el país donde se encontraba su cliente por concepto de impuesto sobre la renta vigente en ese país.

• Incremento por impuestos soportados en el extranjero:

  En esta columna deberás indicar en el código 856 el total actualizado de los impuestos que se les hubiese retenido en el país donde se encontraba su cliente por concepto de impuesto sobre la renta vigente en ese país por los honorarios profesionales cobrados a los clientes extranjeros.

2. Participación en sociedades de profesionales y rebajas a la renta de honorarios

• Participación en sociedades de profesionales de 2ª Categoría:

  En esta columna deberás indicar en el código 617 el total correspondiente a la participación en Sociedades de Profesionales, esto es, la proporción correspondiente según la renta bruta determinada por la sociedad en que participes.

• Monto ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° LIR:

  En esta columna deberás indicar en el código 770 el total correspondiente a las cotizaciones previsionales enteradas de forma independiente y pagadas durante el año comercial 2022.

• Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885:

  En esta columna deberás indicar en el código 872 el total correspondiente a las donaciones (50% de la donación) que hubieses realizado durante el año 2022 a instituciones que desarrollan fines sociales bajo el amparo de la Ley Nº 19.885.

• Gastos efectivos (solo rebajables del código 547):

  En esta columna deberás indicar en el código 465 el total correspondiente a los gastos incurridos durante el año 2022, que cumplan con los requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de los ingresos declarados que conforman el total de ingresos brutos. Es importante aclarar que cada contribuyente tiene la opción de declarar gastos efectivos o acogerse a la norma de los gastos presuntos del siguiente ítem, pero no puede declarar ambas, pues debe escoger sólo una modalidad de gastos. Y también recordar que si declaras gastos efectivos, deberás acreditarlos con los documentos correspondientes ante el Servicio de Impuestos Internos.

• Gastos presuntos: 30% sobre el código 547, con tope de 15 UTA:

  En esta columna deberás indicar en el código 494 el monto correspondiente al 30% del total de ingresos brutos informado en el código 547 con tope de 15 UTA ($11.007.960.-), esta es una presunción de derecho respecto de los gastos de honorarios y no es necesario tener ningún respaldo de su gasto.

• Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 de 1975:

  En esta columna deberás indicar en el código 494 el monto correspondiente a la asignación de zona que les corresponda por los honorarios percibidos de aquellas zonas, las cuales dependerá de la zona extrema correspondiente según el DL 249.

• TOTAL HONORARIOS (Código 467):

  En este código se totalizan las renta bruta de honorarios, más la participación en sociedades de profesionales, menos todos los descuentos legales comentados

3. Remuneraciones de directores S.A.:

En esta columna deberás incorporar las rentas que hubiese obtenido por sus dietas de director, en razón de su participación remunerada en los Directorios de sociedades anónimas.

4. Retenciones de honorarios:

• Retenciones por boletas de honorarios emitidas con retención:

  Deberás incorporar en el código 492, el total actualizado de las retenciones correspondientes a las boletas de honorarios emitidas en las cuales el receptor de la boleta (cliente) realizó la retención correspondiente.

• Retenciones por boletas de honorarios de Directores de S.A.:

  Deberás incorporar en el código 491, el total actualizado de las retenciones correspondientes a las boletas de honorarios emitidas por concepto de participación en directorios de sociedades anónimas.

5. Totalizadores

Finalmente se debe totalizar todas las rentas y rebajas, en donde el total de las rentas menos sus respectivas rebajas se totalizará en el código 618 y sus correspondientes retenciones actualizadas totales se informará en el código 619.