Nueva Declaración Jurada 1953 ¡Conócela aquí!

Nueva Declaración Jurada 1953 ¡Conócela aquí!

La Declaración Jurada 1953 corresponde la declaración anual sobre bienes físicos del activo inmovilizado e ingresos operacionales de proyectos de inversión (contribución para el desarrollo regional).

¡La DDJJ 1953 comienza a regir desde el Año Tributario 2023! A continuación destacamos algunos datos para que puedas tener presente en tu cumplimiento tributario.

 

¿Por qué se crea la Declaración Jurada 1953?

De acuerdo con el artículo trigésimo segundo de la Ley N° 21.420 establece que los contribuyentes afectos al IDPC de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre la base de renta efectiva determinada según contabilidad completa deben pagar, por una única vez, una contribución para el desarrollo regional que grava los “proyectos de inversión” que se ejecuten en Chile y cumplan los siguientes requisitos copulativos:

  • a) Que comprendan la adquisición, construcción o importación de bienes físicos del activo inmovilizado por un valor total igual o superior a diez millones de dólares de los Estados Unidos.
  • b) Que deban someterse al sistema de evaluación de impacto ambiental conforme a lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley N° 19.300, sobre bases generales del medio ambiente, y su reglamento. 

 

La contribución tiene una tasa del 1%, aplicada sobre el valor de adquisición de todos los bienes físicos del activo inmovilizado que comprenda un mismo proyecto de inversión, pero sólo en la parte que exceda la suma de diez millones de dólares.

Por dicha razón el Servicio de Impuestos Internos creó la Declaración Jurada N° 1953, con la finalidad que las empresas informen los proyectos regionales que hayan ejecutado y por el cual pagaron dicho impuesto.

 

¿Por quiénes debe ser presentada la Declaración Jurada 1953?

 

Esta declaración jurada debe ser presentada por:

  • Contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR.
  • Contribuyentes del régimen Pro Pyme en base a retiros o distribuciones contemplado en el N° 3, letra D), del mismo artículo, que tengan la calidad de titular del proyecto de inversión conforme a la Resolución de Calificación Ambiental (en adelante RCA) al 31 de diciembre del año anterior al que se informa, y que se encuentren obligados al pago de la contribución para el desarrollo regional establecido en el artículo 32° de la Ley N°21.210 o liberados de ella por cumplir los requisitos establecidos en el artículo trigésimo octavo transitorio bis de la Ley N° 21.210.

¿Cuándo vence el plazo de presentación de la Declaración Jurada 1953?

 

El plazo para presentar la DDJJ 1953 vence el 30 de marzo del año siguiente a aquel en que se devengue la contribución regional.

Sanciones en caso de atraso u omisión de entrega

 

El atraso o no entrega de la presentación de la declaración jurada 1953 es sancionada de acuerdo con al artículo 97 del Código Tributario en su numeral 1. En ese sentido, las multas irían entre 1 UTM a 1 UTA.

Por otro lado y de acuerdo a la resolución N° 75, si la presentación es incompleta o errónea, la sanción se basa de acuerdo al artículo 97 del mismo cuerpo legal en su numeral 3, con montos del 5 al 120% de la diferencia de impuesto resultante.

Instrucciones de la Declaración Jurada 1953

 

Sección A: Identificación del declarante

Se debe identificar al contribuyente, titular del proyecto de inversión conforme a la RCA, indicando su:

  • RUT
  • Nombre o razón social
  • Domicilio
  • Comuna
  • Correo electrónico
  • Número de teléfono incluyendo su código de discado directo

Sección B: Información del proyecto de inversión y resultado operacional

En esta sección de la Declaración Jurada 1953 se registran los datos asociados al proyecto de inversión.

Columna C1

Corresponde a “Fecha de Presentación al SEIA”

Se debe registrar la fecha de admisión a trámite del proyecto de inversión en el Sistema de Evaluación de Impacto Ambiental (SEIA) que mantiene el Servicio de Evaluación Ambiental.

Columna C2

Sobre “N° de la RCA”

Se debe registrar el número de la RCA del proyecto de inversión.

Columna C3

De “Fecha de la RCA”

Se debe registrar la fecha de emisión de la RCA del proyecto de inversión.

Columna C4

Sobre “Nombre del Proyecto de Inversión (según señala la RCA)”

Se debe registrar el nombre del proyecto de inversión contenido en la RCA.

Columna C5

Corresponde a “Categoría del Proyecto”

Se debe registrar el tipo de proyecto de inversión, según los siguientes códigos que se detallan a continuación:

Código 1: Categoría Nuevo

Código 2: Categoría Ampliación

Columna C6

De “Calificación (Afecto/Liberado)”

Se debe registrar la calificación del proyecto de inversión, esto es, si está afecto a la contribución para el desarrollo regional o liberados de la misma, según los siguientes códigos que se detallan:

Código Tipo de proyecto
0 Proyecto de inversión afecto.
1 Proyecto de inversión liberado de la contribución para el desarrollo regional al cumplirlos requisitos establecidos en el artículo 38 bis transitorio de la Ley N° 21.210, valedecir, fue sometido al sistema de evaluación de impacto ambiental hasta el31.12.2021, y se ejecutó dentro del plazo de tres años contado desde la notificaciónde la RCA que lo califica ambientalmente de manera favorable. Esto último deberáacreditarse conforme a lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 25 ter de la LeyN° 19.300, sobre bases generales del medio ambiente, y en el Reglamento del Sistemade Evaluación de Impacto Ambiental.

 

Columna C7

Sobre “Monto de Inversión en dólares”

Se debe registrar el monto de inversión total que comprende el proyecto de inversión en dólares, según conste en su RCA.

Monto de inversión en Bienes Físicos del Activo Inmovilizado en dólares

Comprende el monto de inversión del proyecto de inversión en dólares, destinado a la adquisición, construcción o importación de bienes físicos del activo inmovilizado, entendiendo por tales aquellos bienes corporales que han sido adquiridos o construidos con el ánimo de usarlos en forma permanente en la explotación del giro del contribuyente y a propósito del proyecto de inversión que se trate, sin la intención de negociarlos, revenderlos o ponerlos en circulación, incluidos aquellos bienes corporales que se destinen alreferido proyecto en virtud de un contrato de arriendo con opción de compra.

Tratándose de bienes adquiridos en el mercado nacional, el valor de adquisición de los citados bienes estará conformado por el valor efectivamente invertido en su adquisición o construcción, comprendiéndose dentro de dicho valor aquellos desembolsos que han incidido directamente en la adquisición o construcción de los referidos bienes, como fletes o seguros contratados para trasladar el bien hasta la propiedad del contribuyente, gastos de montaje o instalación y revalorizaciones dispuestas por la ley.

En el caso de bienes adquiridos en el extranjero se deberá considerar su valor CIF conforme a factura o contrato, los derechos de internación y gastos de desaduanamiento.

Para los fines de convertir en dólares el valor de adquisición, sea que se trate de bienes adquiridos en el mercado local o en el extranjero, se deberá considerar el dólar al tipo de cambio vigente a la fecha de la factura del proveedor o, en caso de no corresponder la emisión de factura, a la fecha de suscripción del respectivo contrato con el proveedor, considerando el valor informado para dicha fecha por el Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el apartado VII del Capítulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales.

Para los bienes corporales que se destinen al proyecto de inversión en virtud de un contrato de arriendo con opción de compra que, conforme se indicó precedentemente, se consideran bienes físicos del activo inmovilizado, deberá estarse al valor total del respectivo contrato de arriendo con opción de compra a la fecha de su suscripción, convertido al tipo de cambio vigente a dicha fecha en los términos indicado en el párrafo anterior.

Cuando el proyecto de inversión se ejecuta en varias etapas, se debe informar el valor total de los bienes físicos del activo inmovilizado adquiridos para la realización del proyecto de inversión una vez que, en cualquiera de sus etapas, se iguale o supere la suma de diez millones de dólares.

Si se trata de la ampliación de un proyecto de inversión que debió someterse a un proceso de calificación ambiental, para los fines del monto a registrar en esta columna, se deben distinguir las siguientes situaciones:

  • a) Si el proyecto de inversión que se amplía no quedó afecto a la contribución para el desarrollo regionalen su origen, el monto a registrar comprenderá el valor de los bienes físicos del activo inmovilizado queadquieran, construyan o importen producto de la ampliación y el valor de los bienes físicos del activoinmovilizado que adquirieron, construyeron o importaron para el proyecto de inversión que se amplía.
  • b) Si el proyecto de inversión que se amplía quedó afecto a la contribución para el desarrollo regional ensu origen, el monto a registrar corresponderá exclusivamente al valor de los bienes físicos del activoinmovilizado que se adquieran, construyan o importen producto de la ampliación.

Columna C8

Sobre «Monto Proyectado»

Corresponde al monto de la inversión total en dólares que comprende el proyecto de inversión que aprueba la RCA, considerando todas sus etapas cuando sea procedente, destinado a la adquisición, construcción o importación de bienes físicos del activo inmovilizado.

Columna C9

Sobre “Monto Ejecutado”

Corresponde al monto de los bienes físicos del activo inmovilizado efectivamente adquiridos, construidos o importados hasta el devengo de la contribución para el desarrollo regional que afecta al proyecto de inversión. Tratándose de contratos de arriendo con opción de compra, deberá declararse en esta columna el valor total del contrato suscrito para estos efectos.

Columna C10

Sobre “Resultado Operacional Positivo”

Se debe registrar el resultado operacional positivo del proyecto de inversión, el que deberá determinarse conforme a la técnica contable financiera, pero sin que al efecto corresponda deducir la depreciación financiera, ni ningún tipo de depreciación, como un gasto general del mismo.

Sección C: Información de aportantes y desglose de sus bienes físicos del activo inmovilizado que forman parte de un mismo proyecto

 

De acuerdo a lo que indica el SII, en esta sección solo debe completarse cuando se trate de proyectos de inversión declarados en la sección B, afectos a la contribución para el desarrollo regional (Código 0 en columna 6), en que bajo cualquier forma contractual participen distintos contribuyentes, a fin de prorratear entre cada uno de ellos su pago de acuerdo con la proporción que les corresponda entre el valor de adquisición de los bienes físicos del activo inmovilizado respecto de cada contribuyente y el valor de adquisición del total de dichos bienes comprendidos en el proyecto de inversión.

Columna C11

De “N° de la RCA”

Se debe registrar el número de la RCA que corresponde al proyecto de inversión en que participan dos o más contribuyentes, debiendo repetirse en todos aquellos registros donde se ingrese la información asociada a tales contribuyentes.

Columna C12

Sobre “RUT Partícipe”

Se debe registrar el RUT de cada uno de los contribuyentes que participen en el proyecto de inversión, incluyendo al titular del mismo.

Columna C13

Corresponde a “DV Partícipe”

Se debe registrar el DV del RUT de cada uno de los contribuyentes que participan en el proyecto de inversión, incluyendo al titular del mismo.

Columna C14

Sobre “Monto de inversión ejecutada en Bienes Físicos del Activo Inmovilizado en dólares”

Se debe registrar el monto de la inversión ejecutada en bienes físicos del activo inmovilizado asociada a cada uno de los partícipes del proyecto, incluyendo al titular del mismo, conforme a las instrucciones impartidas para la columna 9.

Declaración Jurada 1926 Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance.

Declaración Jurada 1926 Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance.

La declaración jurada 1926 corresponde a la Declaración Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance.

¿Quiénes deben presentar esta declaración jurada?

Según señala el Servicio de Impuestos Internos (SII) y, al igual que la declaración jurada 1847,  debe ser presentada por las empresas que al 01 de enero del año comercial que declaran se encuentran obligadas a declarar sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de impuesto de primera categoría con deducción parcial del crédito en los impuestos finales.

Los contribuyentes que efectuán término de giro también están obligados a presentar la declaración jurada 1926.

Instrucciones de la declaración jurada 1926

Sección A: Identificación del declarante

Se debe identificar al contribuyente que declara, indicando el RUT, nombre o razón social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, número de teléfono (en este último caso se debe anotar el número, incluyendo su código de discado directo).

Sección B: Determinación de la base imponible de primera categoría

 

Columna “Conceptos y/o Partidas que componen la Renta Líquida Imponible”

Este campo sólo debe ser llenado respecto de las partidas que han sido agregadas o deducidas para la correcta determinación de la Renta Líquida Imponible. Se debe registrar alguno de los siguientes códigos:

Corrección monetaria saldo deudor (art. 32 N° 1 LIR) 1673  
Corrección monetaria saldo acreedor (art. 32 N° 2 LIR) 1674   +
Partidas del inciso primero no afectas al IU de tasa 40% 1144   +
Depreciación financiera del ejercicio 1675   +
Estimación y/o castigos de deudas incobrables, según criterios financieros 1175   +
Rentas tributables no reconocidas financieramente 1676   +
Gastos agregados por donaciones 1677   +
Gastos que se deben agregar a la RLI según el art. 33 N° 1 LIR 1678   +
Ingreso diferido por cambio de régimen 1150   +
Costos y gastos asociados a ingresos no renta (art. 17 LIR), generados 1147   +
Proporcionalidad gastos imputados a ingresos no renta y/o rentas exentas 1148   +
Intereses devengados por inversiones en bonos del art. 104 LIR 1149   +
Ingresos devengados por cambios de régimen 1151   +
Gastos adeudados por cambio de régimen 1152  
Castigo de deudas incobrables, según art. 31 inc. 4° N° 4 LIR 1176  
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N°21.210 1159  
Depreciación tributaria del ejercicio 1679  
Gasto goodwill tributario del ejercicio 1680  
Impuesto específico a la actividad minera 1681  
Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 1° LIR 1682  
Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 3° LIR 1683  
Otras partidas 1684  
Rentas exentas IDPC (art. 33 N°2 LIR) 1685  
Dividendos y/o utilidades sociales percibidos o devengados (art. 33 N° 2 LIR) 1686  
Dividendos y/o utilidades sociales percibidas o devengadas (art. 33 N° 2 LIR), ingresos no renta 1183  
Gastos aceptados por donaciones 1687  
Ingresos no renta, generados (art. 17 LIR) 1688  
Pérdidas de ejercicios anteriores (art. 31 N° 3 LIR) 1689  
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1154  
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210 1157  
Imputaciones a la pérdida tributaria del ejercicio
Dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria 1155   +
Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria 1156   +
Renta líquida imponible afecta al IDPC o pérdida tributaria (1690 u 1143)

Cada contribuyente puede consultar el régimen al cual pertenece en el sitio de Internet del SII, en el menú “Mi Información Tributaria/ Mis Datos”.

 

Columna «Id. Cuenta según clasificador de cuentas«:

Deberá registrar el código de la cuenta, según clasificador de cuentas, detallados en Anexo DJ N° 1847 y DJ 1926, Sección III, para cada uno de los ajustes efectuados (agregados y/o deducciones) en la determinación de la Renta quida Imponible.

Ejemplo: Ajustes por Bienes entregados en Leasing: Deberá incorporar la totalidad de los ajustes que provienen por los bienes entregados Leasing según Anexo:

5.01.10.00 Por bienes entregados en Leasing
5.01.10.01 Corrección monetaria de los bienes físicos del activo inmovilizado (entregados en leasing) Art. 41 inciso 1 N°2 LIR
5.01.10.02 Ingreso por cuotas percibidas por leasing
5.01.10.03 Ingreso por cuotas devengadas por leasing
5.01.10.04 Ingreso por intereses por leasing según registros contables
5.01.10.05 Ingreso Tributario por Seguros Devengados por Bienes Sienestrados
5.01.10.06 Resultado por reajustes por leasing según registros contables
5.01.10.07 Estimación deudores incobrables por leasing
5.01.10.08 Depreciación Normal bienes entregados en leasing (valor tributario)
5.01.10.09 Depreciación Acelerada bienes entregados en leasing (valor tributario)
5.01.10.10 Otros ingresos por leasing según registros contables
5.01.10.11 Costo Venta Bienes entregados en Leasing (al término del contrato)
5.01.10.12 Costo Venta Bienes entregados en Leasing (anticipado o cedido)
5.01.10.13 Gastos relacionados con Leasing (Notariales, seguros, entre otros)
5.01.10.98 Otros agregados al resultado tributario por bienes entregados en leasing
5.01.10.99 Otras deducciones al resultado tributario por activos bienes entregados en leasing

Columna «Descripción del ajuste practicado«:

Registre el nombre de la glosa del ajuste practicado. Este nombre es el mismo que se registra en la determinación de la base imponible de primera categoría que se debe registrar en el esquema de Determinación de la RLI.

 

Columna Monto del ajuste:

Registe el valor del ajuste practicado, que es el mismo que se registra en la determinación de la base imponible de primera categoría que se debe registrar en el esquema de Determinación de la RLI.

 

Columna Tipo de ajuste:

Seleccione el código que corresponda al tipo de ajuste efectuado, de acuerdo con la siguiente tabla:

Código Tipo de ajuste
1 Agregado
2 Deducción
4 Deducción Beneficio letra E Artículo 14 Ter.
6 Rentas e incrementos Absorbidos por la PT. (Nota 1)
9 Resultado Financiero (Nota 2)

Nota 1:

Corresponde a las rentas o cantidades que se perciban en el mismo ejercicio a título de retiros o dividendos afectos a IGC o IA, de otras empresas o sociedades, debidamente incrementadas en la forma señalada en el inciso final del número 1° del articulo 54 y en los artículos 58 número 2) y 62 de LIR, que han sido absorbidas por la pérdida tributa.

Nota 2:

Corresponde al resultado determinado según Balance al 31 de diciembre del año comercial respectivo.

Sección C: Ajustes al patrimonio financiero

Columna Id. Cod. Partida (Anexo DJ 1847 y DJ 1926 Sección I)”:

Para efectos de completar este campo, deberá indicar el código correspondiente, según Anexo, Columna “Código ID Partida”.

Cuando el nivel de detalle de sus registros contables («Id. Plan de Cuentas Utilizado en registros contables») sea mayor a la codificación propuesta en Anexo, para cada tipo de cuenta en particular que se desee clasificar, deberá repetir el “Id Cod. Partida” tantas veces como sea necesario.

 

Columna «Id. Plan de Cuentas utilizado en registros contables«:

Deberá registrar el código de la cuenta que, de acuerdo a la clasificación del plan de cuentas utilizado en registros contables, corresponda a la cuenta contable informada a nivel desagregado.

Cuando el nivel de detalle de la codificación propuesta en Anexo (“Id Cod. Partida”) sea mayor a la codificación de sus registros contables, para cada tipo de cuenta en particular que se desee clasificar, deberá repetir el «Id. Plan de Cuentas Utilizado en registros contables» tantas veces como sea necesario.

 

Columna «Nombre de la Cuenta según registros contables«:

Deberá registrar el nombre de la cuenta, por ejemplo: activo fijo, valores negociables, instrumentos derivados, etc., según el código indicado en la columna “Id. Plan de cuenta utilizado en registros contables”, correspondiente a dicha cuenta.

 

Columna Monto ajuste IFRS 1era aplicación a Patrimonio Financiero:

Esta columna debe ser llenada sólo en el año en que se efectúa el ajuste por 1era Aplicación, a excepción del año tributario 2014, en que la totalidad de los contribuyentes que se encuentren emitiendo sus estados financieros bajo IFRS, deberán llenar los datos de esta columna con el valor consignado en sus registros contables del año correspondiente a su adopción.

Saldo Deudor:

Deberá registrar la suma de los ajustes efectuados a los saldos financieros iniciales de activo, pasivo y patrimonio, por la primera adopción de las normas internacionales de información financiera, cuando la suma de los débitos resulte ser superior a la suma de los créditos.

Saldo Acreedor:

Deberá registrar la suma de los ajustes efectuados a los saldos financieros iniciales de activo, pasivo y patrimonio, por la primera adopción de las normas internacionales de información financiera, cuando la suma de los débitos resulte ser inferior a la suma de los créditos.

 

Ejemplo 1:

El contribuyente reconoce efectos por adopción de IFRS (NIIF 1° Primera Adopción), donde ha determinado que las cuentas de Edificios, Impuesto Diferido e Ingresos percibidos por adelantado, son las que su valorización y reconocimiento se han afectado por la adopción de las nuevas normas contables.

N°1 Id. Cód. Partida (Anexo DJ 1847 y DJ 1926, Sección 1) Id. Plan de cuentas utilizado en registros contables Nombre de la cuenta según registros contables Monto ajuste IFRS 1era Aplicación a Patrimonio Financiero Monto ajuste del ejercicio que afecta Patrimonio Financiero
Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
1 1.02.12.00 101518 Edificio 80.000.000      
2 1.03.50.00 103020 Impuesto Diferido 12.000.000      
3 2.01.62.00 201010 Ingresos percibidos por adelantado   7.000.000    
4 2.03.20.00 212111 Reservas IFRS 1a. Adopción   85.000.000    

Cabe destacar que es menester completar tanto el saldo deudor como el saldo acreedor por cuanto la sumatoria de ambos saldos debe ser idéntica.

 

Columna Monto ajuste del ejercicio que afecta Patrimonio Financiero:

 

Saldo Deudor:

Deberá registrar la suma neta de los ajustes efectuados a los saldos financieros finales de activo y pasivo que se ajustaron contra patrimonio, incluyendo las cuentas patrimoniales que se afectaron, cuando la suma de los débitos resulte ser superior a la suma de los créditos.

 

Saldo Acreedor:

Deberá registrar la suma neta de los ajustes efectuados a los saldos financieros finales de activo y pasivo que se ajustaron contra patrimonio, incluyendo las cuentas patrimoniales que se afectaron, cuando la suma de los débitos resulte ser inferior a la suma de los créditos.

 

Ejemplo 2:

El contribuyente reconoce incremento sustancial en el valor de los Inmuebles de $200 Millones, para lo cual registra dicho mayor valor en las cuentas patrimoniales, de acuerdo a la norma internacional de contabilidad N°16 (Propiedad Planta y Equipo, Párrafo 31 Modelo de Revalorización).

N°1 Id. Cód. Partida (Anexo DJ 1847 y DJ 1926, Sección 1) Id. Plan de cuentas utilizado en registros contables Nombre de la cuenta según registros contables Monto ajuste IFRS 1era Aplicación a Patrimonio Financiero Monto ajuste del ejercicio que afecta Patrimonio Financiero
Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
1 1.02.12.00 101518 Edificio     200.000.000  
2 2.03.21.00 212121 Reservas IFRS       200.000.000

Cabe destacar que es necesario completar tanto el saldo deudor como el saldo acreedor por cuanto la sumatoria de ambos saldos debe ser igual.

 

Ejemplo 3:

El contribuyente ha celebrado un contrato de derivado Forward el cual cumple los requisitos de cobertura y, por tal razón, reconoce el valor de mercado (ascendiente a $38.000.000 de utilidad) en cuentas patrimoniales (además el contrato se encuentra sujeto a la Ley N° 20.544).

N°1 Id. Cód. Partida (Anexo DJ 1847 y DJ 1926, Sección 1) Id. Plan de cuentas utilizado en registros contables Nombre de la cuenta según registros contables Monto ajuste IFRS 1era Aplicación a Patrimonio Financiero Monto ajuste del ejercicio que afecta Patrimonio Financiero
Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
1 1.01.07.00 102001 Ajuste Valor Mercado Forward     38.000.000  
2 2.03.30.00 212115 Ajuste Valor Mercado Forward       38.000.000

Cabe destacar que es menester completar tanto el saldo deudor y acreedor por cuanto la sumatoria de ambos saldos debe ser idéntica.

Sección D: Cuadro Resumen

 

TOTAL SECCIÓN B:


Total ajustes en la determinación de la base imponible de primera categoría:

 


Columna: “Resultado Financiero [9]”:

Registre el Resultado Financiero, registrado en la Sección B, cuyo código declarado en el Campo “Tipo de Ajuste” sea igual a 9.

 

Columna: “Total Agregados [1]”:

Registre la sumatorio total de partidas “Agregados”, correspondiente a los registros de la Sección B, cuyo código declarado en el campo “Tipo de Ajuste” sea igual a 1.

 

Columna: “Total Deducciones [2]”:

Registre la sumatoria total de partidas “Deducciones”, correspondiente a los registros de la Sección B, cuyo código declarado en el campo “Tipo de Ajuste” sea igual a 2.

 

Columna: “Deducción Beneficio Letra E Artículo 14 LIR [4]”:

Registre la sumatoria total de la “Deducción Beneficio de la letra E del Artículo 14LIR”, correspondiente a los registros de la Sección B, cuyo código declarado en el campo “Tipo de Ajuste” sea igual a 4.

 

Columna: “Rentas e incremento Absorbidos por la PT [6]”:

Registre la sumatoria total de las “Rentas e Incremento Absorbidos por la PT”, correspondiente a los registros de la Sección B, cuyo código declarado en el campo “Tipo de Ajuste” sea igual a 6.

 

Columna: “Renta Líquida o Pérdida Tributaria”:

Registre el resultado tributario del ejercicio el cual debe ser idéntico al código 1690 u 1143 declarado en el formulario N°22, según corresponda.

 

TOTAL, SECCION C:


Total, monto ajuste IFRS 1era aplicación a patrimonio financiero:

Saldo deudor:

Registre el monto total de los saldos deudores detallados en la columna Monto ajuste IFRS 1era Aplicación a Patrimonio Financiero”.

 

Saldo acreedor:

Registre el monto total de los saldos acreedores detallados en la columna Monto ajuste IFRS 1era Aplicación a Patrimonio Financiero”.

 

Total, monto ajuste del ejercicio a patrimonio financiero:


Saldo deudor:

Registre el monto total de los saldos deudores detallados en la columna “Monto ajuste del ejercicio a Patrimonio Financiero”.

 

Saldo acreedor:

Registre el monto total de los saldos acreedores detallados en la columna “Monto ajuste del ejercicio a Patrimonio Financiero”.

 

Columna: “Total de Casos Informados”:

Corresponde al número total de casos que está informando a través de la primera columna de la Sección B más el número total de casos que está informando a través de la primera columna de la Sección C, de esta Declaración Jurada, los que deben numerarse correlativamente.

En el recuadro “RUT Represente Legal” registre el RUT del representante del contribuyente.

El retardo u omisión en la presentación de esta Declaración Jurada será sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artículo 97 N° 15, del Código Tributario.

Declaración jurada 1946 sobre Operaciones en Chile

Declaración jurada 1946 sobre Operaciones en Chile

La declaración jurada 1946 corresponde a la declaración anual sobre operaciones de Chile. Trata sobre operaciones de Inversiones, actividades o servicios, negocios, enajenaciones u otras operaciones realizadas en Chile o en el extranjero, respecto de las cuales se derivan rentas de fuente chilena que son remesadas a una persona sin residencia en el país, incluyendo las operaciones que digan relación con activos subyacentes situados en Chile y partidas o cantidades determinadas de acuerdo al inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se incluyen adicionalmente:

  • Las operaciones realizadas en Chile a través de un establecimiento permanente, a quien se le atribuyen las rentas derivadas de dichas operaciones, las cuales son remesadas al exterior por un tercero o el propio establecimiento permanente.
  • Las operaciones internas entre una persona y su establecimiento permanente de las cuales se derivan rentas pagadas al exterior (ficción de entidad separada);
  • Las operaciones que versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de un establecimiento permanente en el exterior de una persona con residencia en Chile.

El Servicio de Impuestos Internos (SII) la denomina como una declaración jurada de carácter internacional.

¿Quiénes deben realizar la declaración jurada 1946?

Las siguientes personas y entidades jurídicas deben realizar la declaración jurada 1946:

  • Personas con residencia en Chile que remesen rentas derivadas de las operaciones que una persona sin residencia en Chile realiza en el país o en el extranjero; o en su lugar, los agentes responsables para fines tributarios de acuerdo a lo instruido en Resolución Ex. SII N° 36 de 2011;
  • Personas con residencia en Chile respecto de las rentas derivadas de operaciones que versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de un establecimiento permanente en el exterior;
  • Las sociedades administradoras de fondos de inversión públicos o privados y de fondos mutuos, que hayan remesado rentas a personas sin residencia en Chile;
  • Establecimientos permanentes situados en Chile de una persona sin residencia en el país, ya sea que dichos establecimientos permanentes realicen operaciones en Chile o en el exterior;
  • El adquirente de las acciones, cuotas, títulos o derechos emitidos por una sociedad o entidad extranjera, respecto de operaciones que recaigan sobre activos subyacentes en Chile; la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se refiere el literal (i), de la letra a) del inciso tercero, del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; o el establecimiento permanente en Chile a que se refiere el literal (ii), de la letra a) de la misma norma legal precitada;
  • Personas con residencia en Chile que hayan determinado partidas o cantidades indicadas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • Otras personas que no son mencionadas en los puntos anteriores, pero que tienen la calidad de agente retenedor de acuerdo al artículo 74 N°4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta o declararon y pagaron directamente el Impuesto Adicional en calidad de contribuyentes por tal impuesto.

¿Cuándo se debe entregar la declaración jurada 1946?

La declaración jurada 1946 debe ser presentada hasta el 30 de junio.

Instrucciones para la confección de la declaración jurada 1946

A continuación se indica la definición de cada término que es necesaria para presentar la declaración jurada 1946:

Persona

Persona natural o entidad, cualquiera sea su naturaleza, posea personalidad jurídica o no, tales como

  • sociedades
  • fondos
  • comunidades
  • patrimonios o trusts
  • otros.

 

Persona residente en Chile

Persona domiciliada, residente, constituida, establecida o formalizada en Chile.

Persona sin residencia en Chile

Persona domiciliada, residente, constituida, establecida o formalizada en el exterior.

Establecimiento permanente en Chile

Una persona sin residencia en Chile tiene – en el contexto de la declaración jurada 1946 – un establecimiento permanente en el país en la medida que cumpla con los procedimientos administrativos que correspondan, tales como:

  • Iniciar actividades
  • Obtener RUT
  • Llevar contabilidad completa,

Estos procedimientos se consideran para efectos de tributar de conformidad con los artículos 38 y 58 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Grupo o holding empresarial

Conjunto de entidades que presentan vínculos de tal naturaleza en su propiedad, administración o responsabilidad crediticia, que hacen presumir que la actuación económica y financiera de sus integrantes está guiada por los intereses comunes del grupo o subordinada a éstos, o que existen riesgos financieros comunes en los créditos que se les otorgan o en la adquisición de valores que emiten (artículo 96 de la Ley N°18.045 de 1981 sobre Mercado de Valores).

Operaciones en Chile

Inversiones, actividades o servicios, negocios, enajenaciones u otras operaciones realizadas en Chile o en el extranjero, respecto de las cuales se derivan rentas de fuente chilena que son remesadas a una persona sin residencia en el país, incluyendo las operaciones que digan relación con activos subyacentes situados en Chile, y partidas o cantidades determinadas de acuerdo al inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se incluyen adicionalmente:

  • Las operaciones realizadas en Chile a través de un establecimiento permanente, a quien se le atribuyen las rentas derivadas de dichas operaciones, las cuales son remesadas al exterior por un tercero o el propio establecimiento permanente.
  • Las operaciones internas entre una persona y su establecimiento permanente de las cuales se derivan rentas pagadas al exterior (ficción de entidad separada).
  • Las operaciones que versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de un establecimiento permanente en el exterior de una persona con residencia en Chile

Renta

Rentas, ingresos, utilidades, regalías, intereses, primas de seguros, sueldos, salarios, remuneraciones, participaciones, asignaciones y cualquier beneficio que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban, devenguen o atribuyan, incluyendo las ganancias de capital, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación, ya sea que se trate de rentas afectas a impuestos, rentas exentas, o ingresos no constitutivos de rentas.

Remesa

Forma de dar cumplimiento a una obligación contraída con una persona sin residencia en Chile por medio del pago, distribución, retiro, remesa, puesta a disposición o abono en cuenta de la renta que corresponda.

Beneficiario efectivo

Persona quien posee el total privilegio de beneficiarse, gozar o disponer directamente de las rentas derivadas de las operaciones que se realizan en Chile.

El alcance y aplicación del término beneficiario efectivo se encuentra contenido en la Circular N° 57 de 2009, la cual incorpora las directrices entregadas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OECD) en los comentarios a su modelo de convenio y en sus reportes sobre la materia.

Se excluye del concepto de beneficiario efectivo a aquella persona residente en un Estado contratante que percibe una renta pero que actúa en su calidad de agente o de mandatario, o aquella persona que, sin tener calidad de agente o mandatario, actúa simplemente como intermediario de otra persona que de hecho es el beneficiario de la respectiva renta.

Asimismo, se excluye del concepto a aquellas personas que tienen poderes limitados sobre la renta en cuestión.

Del mismo modo, se excluye del concepto de beneficiario efectivo a las sociedades instrumentales, quienes, pese a ser los propietarios formales de la renta, cuentan con poderes restringidos que la convierten, respecto a ella, en un mero fiduciario o administrador que actúa por cuenta de las partes interesadas.

Contribuyentes obligados a declarar. Operaciones y cantidades que deben ser informadas.


1. Contribuyentes obligados a declarar

  • a) Personas con residencia en Chile que remesen rentas derivadas de las operaciones que una persona sin residencia en Chile realiza en el país o en el extranjero; o en su lugar, los agentes responsables para fines tributarios de acuerdo a lo instruido en Resolución 36 de 2011.
  • b) Personas con residencia en Chile respecto de las rentas derivadas de operaciones que versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de un establecimiento permanente en el exterior.
  • c) Las sociedades administradoras de fondos de inversión públicos o privados y de fondos mutuos, que hayan remesado rentas a personas sin residencia en Chile.
  • d) Establecimientos permanentes situados en Chile de una persona sin residencia en el país, ya sea que dichos establecimientos permanentes realicen operaciones en Chile o en el exterior.
  • e) El adquirente de las acciones, cuotas, títulos o derechos emitidos por una sociedad o entidad extranjera, respecto de operaciones que recaigan sobre activos subyacentes en Chile; la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se refiere el literal (i), de la letra a) del inciso tercero, del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; o el establecimiento permanente en Chile a que se refiere el literal (ii), de la letra a) de la misma norma legal precitada.
  • f) Personas con residencia en Chile que hayan determinado partidas o cantidades indicadas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.


2. Cantidades que deben ser declaradas

  • a) Rentas afectas a impuestos a la renta, rentas exentas de dichos tributos, o ingresos no constitutivos de rentas, derivadas de las operaciones en Chile, sin importar si éstas han sido remesadas al exterior, se encuentren radicadas en Chile, han beneficiado a un relacionado del perceptor o beneficiario efectivo, o han sido invertidas en el país.
  • b) Rentas atribuibles a un establecimiento permanente en Chile, las cuales son remesadas al exterior por un tercero o el propio establecimiento permanente.
  • c) Renta gravada respecto de las operaciones indicadas en los artículos 10 y 58 N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que recaigan sobre activos subyacentes situados en Chile.
  • d) Las partidas o cantidades señaladas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Sección A: Identificación del declarante

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación del contribuyente que presenta la declaración jurada, ya sea que se trate de quién remese la renta, o del agente responsable para fines tributarios en el país de acuerdo a lo instruido en Resolución Exenta 36 de 2011, indicando su número de RUT, razón social o apellidos, nombres, domicilio, ciudad, correo electrónico, y número de teléfono en formato internacional de discado (+56) y forma de marcar que se encuentre vigente según dispuesto por la Subsecretaría de Telecomunicaciones.

Cuando se trate de operaciones realizadas en Chile a través de un agente responsable, los antecedentes del pagador de la renta deberán ser informados en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS” de la sección B siguiente.

Tratándose de inversiones realizadas en fondos de inversión públicos o privados y de fondos mutuos, deberán informarse
en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS”, de la sección B siguiente, los antecedentes de la Administradora que presenta la declaración jurada, respecto de cada renta que remese a personas sin residencia en Chile.

Sección B: Datos de informado

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación del contribuyente que presenta la declaración jurada, ya sea que se trate de quién remese la renta, o del agente responsable para fines tributarios en el país de acuerdo a lo instruido en Resolución Exenta 36 de 2011, indicando su número de RUT, razón social o apellidos, nombres, domicilio, ciudad, correo electrónico, y número de teléfono en formato internacional de discado (+56) y forma de marcar que se encuentre vigente según dispuesto por la Subsecretaría de Telecomunicaciones.

Cuando se trate de operaciones realizadas en Chile a través de un agente responsable, los antecedentes del pagador de la renta deberán ser informados en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS” de la sección B siguiente.

Tratándose de inversiones realizadas en fondos de inversión públicos o privados y de fondos mutuos, deberán informarse
en “ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS”, de la sección B siguiente, los antecedentes de la Administradora que presenta la declaración jurada, respecto de cada renta que remese a personas sin residencia en Chile.


Código
Operaciones en Chile
6
Rentas inmobiliarias
7
Beneficios empresariales
8
Navegación marítima, por aguas interiores y aérea
10
Dividendos
11
Intereses
12
Regalías
13
Ganancias de capital
14
Rentas del trabajo independiente
15
Rentas del trabajo dependiente
16
Remuneraciones en calidad de consejero
17
Artistas y deportistas
18
Pensiones
19
Funciones públicas
20
Estudiantes
21
Otras rentas

 

Las rentas derivadas de las operaciones antes detalladas, pueden consistir, a modo de ejemplo, en alguna de las siguientes cantidades, de acuerdo a las directrices entregadas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OECD) en los comentarios a su modelo de convenio:

i) Rentas inmobiliarias: rentas que se obtengan de la propiedad inmobiliaria, incluyendo las provenientes del arrendamiento o cesión temporal de bienes inmuebles, y de explotaciones agrícolas o forestales;.

ii) Beneficios empresariales: rentas provenientes del ejercicio de una actividad realizada por el contribuyente con los recursos humanos y materiales con que debe contar para tales efectos, sin que deba limitarse al análisis teórico de las formas jurídicas o contratos entre las partes involucradas. El término empresa se aplica al ejercicio de toda actividad o negocio, y se define como una unidad de organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos, los cuales incluyen el ejercicio de servicios profesionales y la realización de otras actividades de carácter independiente. Deberán excluirse de este tipo de operación, aquellos beneficios que comprendan elementos de renta regulados separadamente en otros tipos de operaciones de esta instrucción.

iii) Navegación marítima, por aguas interiores y aérea: beneficios procedentes de la explotación de buques, naves o aeronaves en tráfico internacional y beneficios procedentes de la explotación de embarcaciones dedicadas al transporte por aguas interiores. Deben considerarse también, los beneficios procedentes de la participación en un consorcio pool, en una empresa mixta o en una agencia de explotación internacional;

iv) Dividendos: Rentas derivadas de las acciones, derechos, cuotas u otros títulos de participación en la propiedad, capital, utilidad, ingresos, votos, dirección o control de una entidad extranjera no controlada;

v) Intereses: rentas de instrumentos de deuda de cualquier naturaleza, y en particular las rentas de créditos, con o sin garantía hipotecaria, valores públicos y las rentas de bonos y obligaciones, incluidas las primas y premios unidos a esos títulos;

vi) Regalías: cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o la cesión de uso, goce o explotación de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, programas computacionales, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

vii) Ganancias de capital: rentas provenientes de la enajenación, total o parcial, de cualquiera de los bienes o derechos que generen, o de la cesión de derechos sobre las facultades de usar o gozar cualquiera de los bienes o derechos generadores de, las rentas descritas en los numerales anteriores, incluidas (pero no limitadas a) las ganancias que se obtengan en la enajenación de: propiedad inmobiliaria; propiedad mobiliaria que forme parte del activo de un establecimiento permanente, incluyendo las ganancias derivadas de la enajenación de dicho establecimiento permanente; buques, naves o aeronaves explotados en el tráfico internacional, de embarcaciones utilizadas en la navegación por aguas interiores, o de propiedad mobiliaria afecta a la explotación de dichos buques, naves, aeronaves o embarcaciones; acciones; intangibles; y cualquier otro bien distinto de los mencionados;

viii) Rentas del trabajo independiente: Rentas por servicios profesionales y otras actividades de carácter independiente, y rentas provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa, entendiéndose por esta última, la actividad ejercida en forma independiente por personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de maquinarias,  herramientas, equipos u otros bienes de capital, incluyendo, a modo de ejemplo, las actividades científicas, literarias, artísticas, educacionales o de enseñanza, así como también actividades independientes de doctores, abogados, ingenieros, arquitectos, dentistas y contadores, con excepción de aquellas descritas en el literal xiii) siguiente;

ix) Rentas del trabajo dependiente: Rentas, sobresueldos, premios, dietas, gratificaciones, y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios personales, o que sean obtenidos en razón de un trabajo dependiente;

x) Remuneraciones en calidad de consejero: rentas percibidas por los directores o consejeros de sociedades, y otras retribuciones similares que se obtengan por la participación como miembro de un directorio, consejo de administración o de vigilancia de una sociedad;

xi) Artistas y deportistas: rentas que se obtengan del ejercicio de actividades personales en calidad de artista del espectáculo, tales como actor de teatro, cine, radio o televisión o músico o como deportista;

xii) Pensiones: pensiones, montepíos y demás rentas similares;

xiii) Funciones públicas: rentas pagadas por un Estado o por una de sus subdivisiones políticas o entidades locales por los servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisión o entidad;

xiv) Estudiantes: rentas que se reciban para cubrir gastos de manutención, estudios o capacitación;

xv) Otras rentas: Las rentas, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en otros literales, por operaciones en el exterior.

c) Columna “Tipo de renta”: Indicar el tipo de renta de que se trata, según los códigos que se detallan a continuación:

Columna “Tasa de retención”:

Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna la tasa de retención con que se determinó el impuesto pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda, indicando su valor en términos porcentuales con dos decimales sin incluir el carácter “%” (por ejemplo 15,00). En los demás casos esta columna deberá quedar en blanco.

  • f) Columna “Impuesto”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna el monto histórico en pesos chilenos de impuesto pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda, resultante de aplicar la tasa de retención sobre la renta bruta informada, deduciendo el crédito por Impuesto de Primera Categoría establecido en el artículo 63, el crédito por impuestos pagados en el exterior establecido en los artículos 41 A y 41 C, todos éstos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, así como cualquier otro crédito que hubiera rebajado el importe a enterar en arcas fiscales, cuando procedan. En los demás casos esta columna deberá quedar en blanco.
  • g) Columna “Renta líquida”: Indicar el monto histórico en pesos chilenos efectivamente pagado o remesado.
  • Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, este monto corresponderá a la renta bruta descontado el impuesto pagado o retenido. En los demás casos este monto corresponderá a la misma renta bruta.
  • h) Columna “Crédito por IDPC”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna el crédito por Impuesto de Primera Categoría establecido en el artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, rebajado al determinar el impuesto pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda, cuando proceda.
  • i) Columna “Otros créditos”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna otros créditos rebajados al determinar el impuesto pagado o retenido en el formulario 50 que corresponda.

2. Sub-sección: Antecedentes del formulario 50

  • a) Columna “Código”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna el código del formulario 50, en que realizó la declaración de la renta bruta (base imponible) respecto de la cual se calcula el impuesto pagado o retenido. En los demás casos esta columna deberá quedar en blanco.
  • b) Columna “Folio”: Tratándose de rentas afectas a impuestos a la renta en Chile, indicar en esta columna el número de folio del formulario 50, en que realizó la declaración, y el pago o retención del impuesto correspondiente a la operación informada. En los demás casos esta columna deberá quedar en blanco.

3. Sub-sección: Antecedentes del pago

  • a) Columna “fecha”: Indicar la fecha en que fue efectuado el pago o remesa de la renta al perceptor o beneficiario efectivo, utilizando el formato “dd/mm/aaaa”. b) Columna “Moneda”: Indicar la sigla que corresponda a la moneda en la cual se efectuó el pago o remesa de la renta, de acuerdo a la tabla de “Códigos Monedas” vigente para el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.
  • c) Columna “Tipo de cambio”: Indicar el tipo de cambio utilizado para convertir el monto en moneda extranjera, a su valor en pesos chilenos informado en las columnas “renta bruta” y/o “renta líquida”.

Tratándose de operaciones efectuadas en pesos chilenos, esta columna deberá quedar en blanco.

ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona con residencia en Chile, que remesa una renta derivada de las operaciones que una persona sin residencia realiza en el país.

1. Antecedentes del pagador de las rentas:

  • a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico de acuerdo a los códigos que se detallan a continuación:

 

 

Código Tipo jurídico
1 Persona natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido

Las personas sin residencia en Chile que tengan un establecimiento permanente en el país deberán utilizar el código 6 para informar las rentas atribuidas a éste que son remesadas al exterior.

  • b) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la sociedad o entidad con residencia en Chile, apellidos de la persona natural residente en Chile, o nombre del establecimiento permanente situado en el país.
  • c) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural con residencia en Chile (primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una entidad o establecimiento permanente, esta columna debe quedar en blanco.
  • d) Columna “RUT”: Indicar el Rol Único Tributario que tuviera la persona, sociedad o entidad con residencia en Chile, o establecimiento permanente situado en el país.
  • e) Columna “Dv”: Indicar el digito verificador del Rol Único Tributario antes detallado.
  • f) Columna “Domicilio”: Indicar la dirección que el pagador de las rentas posea en el país, detallando el nombre de la calle, avenida u otro, numeración, y numero de departamento, oficina u otro, según corresponda.
  • g) Columna “Ciudad”: Indicar la ciudad a la cual corresponde el domicilio antes detallado.
  • h) Columna “Relación”: Indicar el tipo de relación que corresponda entre el pagador de las rentas y el perceptor de éstas, según los códigos que se definen a continuación. Cuando corresponda declarar información del beneficiario efectivo, deberá indicarse la relación del pagador de las rentas con dicho beneficiario efectivo.
Código Relación
1 El perceptor o beneficiario efectivo, posee o participa, directa o indirectamente, en la
dirección, control, capital, utilidades, ingresos o votos del pagador.
2 El pagador, posee o participa, directa o indirectamente, en la dirección, control, capital,
utilidades, ingresos o votos del perceptor o beneficiario efectivo.
3 Una misma persona o personas, naturales o jurídicas, o entidades cualquiera sea su
naturaleza, poseen o participan, directa o indirectamente, en la dirección, control, capital,
utilidades, ingresos o votos del pagador y del perceptor o beneficiario efectivo.
4 El perceptor o beneficiario efectivo, realiza las operaciones en Chile a través de un
establecimiento permanente, a quién se le atribuyen las rentas derivadas de dichas
operaciones, siendo el propio establecimiento permanente quién remesa dichas rentas al
exterior.
5 Operaciones internas realizadas entre una persona y su establecimiento permanente,
respecto de las cuales se generan rentas que son remesadas al exterior por dicha persona
o su establecimiento permanente.
6 Una parte (pagador, perceptor o beneficiario efectivo) lleva a cabo una o más operaciones
con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de
aquella parte, una o más operaciones similares o idénticas a las que realiza con la primera,
cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales
operaciones.
7 El pagador y perceptor o beneficiario efectivo son cónyuges o existe parentesco por
consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
8 El perceptor o beneficiario efectivo se encuentra relacionado con el pagador en alguna de
las formas señaladas en la Ley de Mercado de Valores, no especificada en otros códigos.
9 No existe relación entre el pagador y el perceptor o beneficiario efectivo.

 

ANTECEDENTES DEL PERCEPTOR DE LA RENTA

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona sin residencia en el país que percibe rentas derivadas de las operaciones que éste realiza en Chile, independiente de que el pagador remese las rentas a un tercero en cumplimiento de una obligación del perceptor con éste último.

1. Antecedentes del perceptor de la renta:

  • a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico según los códigos que se detallan a continuación:
Código Tipo jurídico
1 Persona natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido
  • b) Columna “País de residencia”: Indicar la sigla que corresponda al país de residencia del perceptor de la renta, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.
  • c) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la sociedad o entidad sin residencia en Chile, apellidos de la persona natural sin residencia en el país, o nombre del establecimiento permanente situado en el exterior.
  • d) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural sin residencia en Chile (primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una entidad o establecimiento permanente, esta columna debe quedar en blanco.
  • e) Columna “Número de identificación tributaria”: Indicar el código o número de identificación que corresponda a la sociedad, entidad, persona natural o establecimiento permanente, en su país de residencia, otorgado por la administración tributaria o autoridad competente de dicho país.
  • f) Columna “RUT”: Indicar el Rol Único Tributario que hubiera obtenido el perceptor de la renta, con motivo de las operaciones que éste realiza en Chile.
  • g) Columna “Dv”: Indicar el digito verificador del Rol Único Tributario antes detallado.
  • h) Columna “Fecha de nacimiento”: Indicar la fecha de nacimiento de la persona natural sin residencia en Chile utilizando el formato dd/mm/aaaa. En los demás casos, esta columna debe quedar en blanco.
  • i) Columna “Tipo de domicilio”: Indicar el código que corresponda al tipo de domicilio informado en las siguientes columnas para el perceptor, de acuerdo a los códigos que se detallan a continuación:

 

Código Tipo de domicilio
1 Residencial: domicilio particular de la persona natural sin residencia en Chile.
2 Comercial: Oficina registrada o dirección comercial de la persona natural, sociedad o entidad sin residencia en Chile, o establecimiento permanente situado en el exterior.
3 Otro o desconocido.
  • j) Columna “Domicilio”: Indicar la dirección que el perceptor posea en el exterior, detallando el nombre de la calle, avenida u otro, numeración, y numero de departamento, oficina u otro, según corresponda.
  • k) Columna “Ciudad”: Indicar la ciudad a la cual corresponde el domicilio antes detallado.
  • l) Columna “Pais”: Indicar la sigla del país al cual corresponde el domicilio antes detallado, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.

Antecedentes del beneficiario efectivo de la renta de acuerdo a convenio para evitar la doble imposición

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación de la persona sin residencia en el país, beneficiario
efectivo de las rentas derivadas de las operaciones que se realizan en Chile, de acuerdo al convenio para evitar la doble
imposición que corresponda, quien debe poseer el total privilegio de beneficiarse, gozar o disponer directamente de dichas
rentas, solo en la medida en que éste sea una persona distinta al perceptor de la renta, en caso contrario, ésta sección
deberá quedar en blanco.
Para efectos de lo anterior, cuando el beneficiario efectivo corresponda a la misma persona que percibe la renta, el
declarante o pagador de la renta, deberá contar con la siguiente documentación:
 Certificado de residencia emitido por la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, que acredite la
residencia del perceptor de la renta en ese país;
 Declaración del perceptor de la renta, que indique que al momento en que ésta se emite, no tiene en Chile un
establecimiento permanente o base fija a la que se deban atribuir las rentas que se le remesan;
 Declaración del perceptor de la renta, que indique que cumple con los requisitos para ser beneficiario de las
disposiciones del convenio respecto de la imposición de las rentas que se le remesan.
La información sobre beneficiario efectivo, se requiere aun en aquellos casos en que las rentas se remesan a países con
los cuales no se encuentre vigente un convenio para evitar la doble imposición.
1. Antecedentes del beneficiario efectivo de un convenio:
a) Columna “Tipo jurídico”: Indicar el tipo jurídico según los códigos que se detallan a continuación:

Código Tipo Jurídico
1 Persona Natural
2 Sociedades
3 Cuentas en participación o joint ventures
4 Otras organizaciones de negocio
5 Gobierno u organismos internacionales
6 Otros
7 Desconocido
  • b) Columna “País de residencia”: Indicar la sigla que corresponda al país de residencia del beneficiario efectivo, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.
  • c) Columna “Razón social o apellidos”: Indicar la razón social de la entidad sin residencia en Chile, apellidos de la persona natural sin residencia en el país, o nombre del establecimiento permanente situado en el exterior.
  • d) Columna “Nombre”: Indicar el nombre de la persona natural sin residencia en Chile (primer nombre o nombre de pila). Si se trata de una sociedad, entidad o establecimiento permanente, esta columna debe quedar en blanco.
  • e) Columna “Número de identificación tributaria”: Indicar el código o número de identificación que corresponda a la sociedad, entidad, persona natural o establecimiento permanente, en su país de residencia, otorgado por la administración tributaria o autoridad competente de dicho país.
  • f) Columna “Fecha de nacimiento”: Indicar la fecha de nacimiento de la persona natural sin residencia en Chile utilizando el formato dd/mm/aaaa. En los demás casos, esta columna debe quedar en blanco.
  • g) Columna “Tipo de domicilio”: Indicar el código que corresponda al tipo de domicilio informado en las siguientes columnas para el beneficiario efectivo, de acuerdo a los códigos que se detallan a continuación:
  • h) Columna “Domicilio”: Indicar la dirección que el beneficiario efectivo posea en el exterior, detallando el nombre de la calle, avenida u otro, numeración, y número de departamento, oficina u otro, según corresponda.
  • i) Columna “Ciudad”: Indicar la ciudad a la cual corresponde el domicilio antes detallado.
  • j) Columna “País”: Indicar la sigla del país al cual corresponde el domicilio antes detallado, de acuerdo a la tabla vigente para el año tributario respectivo, contenida en el Suplemento Declaraciones Juradas que se publica en cada periodo tributario anual.

Sección C: Resumen de la declaración

  • Columna “Total rentas brutas”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “renta bruta” de la sección B de esta declaración jurada.
  • Columna “Total impuesto”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “impuesto” de la sección B de esta declaración jurada.
  • Columna “Total créditos”: Indicar la suma de las cantidades informadas en las columnas “crédito por IDPC” y “otros créditos” de la sección B de esta declaración jurada.
  • Columna “Total rentas líquidas”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la columna “renta líquida” de la sección B de esta declaración jurada.
  • Columna “Total de casos informados”: Indicar el total de casos informados en esta declaración jurada.
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