Activos fijos, bienes primordiales para la producción de una empresa

Activos fijos, bienes primordiales para la producción de una empresa

Dentro del mundo empresarial, los activos fijos proporcionan estabilidad y sostienen las operaciones a largo plazo. Generalmente pueden abarcar desde propiedades hasta mobiliario y maquinarias, los que juegan un papel clave en el crecimiento organizacional y la planificación estratégica. En este artículo podrás entender sobre la importancia de los activos fijos, regulados en las NIC 16 como “Propiedad Planta y Equipos”.

¿Qué es un activo fijo?

Por la regulación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS en inglés), a los activos fijos se les conoce como “Propiedad Planta y Equipos”, aunque popularmente también se le llama “bienes físicos del activo inmobilizado” o “activo inmobilizado” y básicamente son los bienes que una empresa tiene para realizar sus operaciones comerciales, por lo que vida útil se suele extender en el tiempo debido a que no se destinan al propósito de generar ingresos a través de su venta.

Éstos son especialmente importantes para las organizaciones porque proporcionan recursos para la producción de bienes y servicios destinados a la venta e incluso pueden funcionar como una fuente distinta de ingresos (generalmente por arrendamientos).

¿Cuáles son los activos fijos?

Son los activos que no son adquiridos para su venta, sino que para apoyar el giro de la empresa, como los terrenos, los edificios, las máquinas, los muebles, lo vehículos, computadores y los equipos.

 

Ejemplos de activos fijos:

  • Los terrenos son la base física de una empresa.
  • Los edificios proporcionan un lugar para que opere la empresa.
  • La maquinaria se utiliza para producir bienes o servicios.
  • El equipo de oficina se utiliza para realizar las operaciones administrativas de la empresa.
  • Los vehículos se utilizan para el transporte de personas o mercancías.

¿Por qué es importante tener activos fijos?

Para las empresas, los activos fijos forman la columna vertebral de las operaciones diarias al facilitar la productividad eficiente y comercial que impactan finalmente en el crecimiento organizacional. En ese sentido, estos activos proporcionan la base necesaria para la expansión, permitiendo que las empresas mejoren en la calidad de sus productos o servicios.

Con la presencia de activos fijos, también se puede sostener la continuidad de los negocios junto con la obtención de nuevos financiamientos al utilizarse como garantía para obtener préstamos, proporcionando los recursos financieros necesarios para nuevas inversiones y proyectos.

Recuerda que también proporcionan una base tangible para la planificación estratégica, permitiendo tomar decisiones informadas sobre inversiones a largo plazo y desarrollo futuro.

¿Cuál es la diferencia entre activos fijos y otros activos?

Podemos destacar que la principal diferencia activos fijos y otros activos es su tangibilidad. Como te mencionamos anteriormente, los activos fijos tienen una vida útil más prolongada en el tiempo ya que son bienes tangibles sujetos a desgaste y deterioro, mientras que otros activos generalmente son derechos, los cuales por su caracteristica intangible no tienen vida útil por cuanto no estan afectos a desgaste ni deterioro con el tiempo.

Además, los activos fijos se caracterizan por no estar destinados a la venta en el curso normal de las operaciones de la empresa. Un ejemplo claro son las empresas manufactureras, que no suelen vender sus máquinas en el curso normal de sus operaciones.

En cambio, en el caso de los otros activos, éstos pueden estar destinados a la venta en el curso normal de las operaciones de la empresa, como una empresa minorista que vende sus inventarios en el curso normal de sus operaciones comerciales.

Por otro lado y en términos contables, los activos fijos se registran en el balance de la empresa, en el apartado de activos no corrientes. Otros activos, por otro lado, se pueden registrar en el balance de la empresa, en el apartado de activos corrientes y/o activos no corrientes.

¿Qué podría pasar si se venden estos tipos de bienes de una empresa?

Cuando una empresa vende un activo fijo, se produce una baja del activo en el balance de la empresa. La baja del activo se registra como una pérdida o una ganancia, dependiendo de la diferencia entre el precio de venta del activo y su valor en libros.

El valor en libros de un activo fijo es el costo del activo, menos la depreciación acumulada. De este modo:

  • Si el precio de venta del activo es mayor que su valor en libros, se produce una ganancia. La ganancia se registra como un ingreso en el estado de resultados de la empresa.
  • Si el precio de venta del activo es menor que su valor en libros, se produce una pérdida. La pérdida se registra como un gasto en el estado de resultados de la empresa.

¿Cómo afecta la valorización de activos fijos?

La valorización de activos fijos puede tener un impacto significativo en diversos aspectos. En primer lugar, asegura que los estados financieros reflejen de manera precisa el valor real de estos activos, proporcionando una base sólida para la contabilidad y generando confianza entre los inversionistas y prestamistas. Este proceso influye directamente en el patrimonio neto de la empresa, ya que un ajuste al alza aumenta este indicador, mientras que un ajuste a la baja lo disminuye.

Además, la valorización de activos fijos puede afectar la capacidad de la empresa para obtener financiamiento. Si los activos están sobrevalorados, podría mejorar la apariencia financiera, facilitando la obtención de préstamos. Sin embargo, es crucial mantener una valorización realista para evitar consecuencias financieras adversas a largo plazo, las instrucciones para realizar una correcta valorización se encuentra en la NIC 16.

La influencia de la valorización se extiende a las decisiones estratégicas de inversión y desinversión, ya que la dirección utiliza esta información para determinar la retención o venta de activos.

Por último, en transacciones comerciales, como fusiones y adquisiciones, la valorización de activos fijos puede influir en la valuación general de la empresa.

¿Es posible deducir gastos de mantenimiento en los impuestos?

En Chile y en muchos países es posible deducirlos. Estos desembolsos se consideran gastos operativos necesarios para mantener los activos en condiciones operativas y suelen ser deducibles de impuestos como parte de los gastos empresariales. También se contabilizan como parte de los gastos operativos y contribuyen a reducir la base imponible de una empresa.

Al deducir estos gastos, la carga tributaria neta de la empresa disminuye, lo que puede ser beneficioso para su situación financiera.

Renta Presunta, un régimen simplificado para contribuyentes en Chile

Renta Presunta, un régimen simplificado para contribuyentes en Chile

La renta presunta fue creada como un régimen simplificado para la determinación del impuesto a la renta aplicable a ciertos contribuyentes, con el propósito de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y disminuir los costos asociados tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria. Este régimen es especialmente útil en sectores donde la medición, verificación y fiscalización de la base tributaria es más compleja debido a la naturaleza de las actividades que se desarrollan, como la explotación de bienes raíces agrícolas, la minería o el transporte de carga o pasajeros.

¿Qué es la renta presunta?

La renta presunta es un régimen de tributación simplificado utilizado en algunos sistemas impositivos, como el de Chile, que se aplica principalmente a contribuyentes de menor tamaño para determinar la base imponible sobre la cual se calculan los impuestos a pagar. Este régimen presume un monto de renta o ingreso imponible basándose en ciertos parámetros objetivos, sin que el contribuyente tenga que acreditar sus ingresos reales. Este régimen se aplica sobre todo a contribuyentes como pequeños agricultores, mineros, transportistas y otros que cumplen con ciertos requisitos específicos.

Los objetivos principales del régimen de renta presunta son:

  • Simplificación: Facilita el cumplimiento tributario a los contribuyentes al evitar la necesidad de llevar una contabilidad detallada y compleja para determinar la renta efectiva, basándose en parámetros preestablecidos, como un porcentaje del avalúo fiscal de bienes raíces agrícolas o un porcentaje del capital propio en el caso de la minería.
  • Eficiencia Administrativa: Reduce los costos y esfuerzos asociados con la fiscalización por parte de la autoridad tributaria, ya que no tiene que auditar a fondo los registros contables de cada contribuyente.
  • Equidad: Se presume que un porcentaje fijo del valor del bien explotado (como el avalúo fiscal de un predio agrícola) representa la renta imponible, lo que permite una tributación acorde a la capacidad económica presumida del contribuyente.
  • Facilidad de Cálculo: Permite a los contribuyentes calcular de manera anticipada y con certeza la cuantía del impuesto a pagar, lo que ayuda en la planificación financiera y en la gestión del flujo de caja.
  • Estímulo a la Formalidad: Puede incentivar a pequeños contribuyentes a operar dentro del marco legal y formalizar sus actividades económicas, al presentar un sistema tributario más accesible y menos oneroso.
  • En resumen, la renta presunta es un sistema que permite a ciertos contribuyentes calcular sus impuestos de manera más sencilla, basándose en un criterio estandarizado que prescinde de la necesidad de llevar una contabilidad completa o determinar la renta de manera precisa.

¿A quién afecta la renta presunta?

La renta presunta afecta a determinados contribuyentes que realizan ciertas actividades económicas y que cumplen con ciertos requisitos establecidos en la legislación tributaria particular de cada país, tal como se describe en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para el caso de Chile, que se referencia en el contexto proporcionado.

En el caso de Chile, según lo descrito en el contexto, la renta presunta aplica a contribuyentes que se dedican a:

  • La explotación de bienes raíces agrícolas.
  • La minería.
  • El transporte terrestre de carga o pasajeros.

Estos contribuyentes pueden optar por pagar el impuesto de primera categoría sobre la base de una renta presunta, la cual es determinada por la ley de acuerdo a la actividad y bajo el cumplimiento de ciertos requisitos como, por ejemplo, que las ventas o ingresos netos anuales no excedan ciertos límites en unidades de fomento.

Es importante destacar que el régimen de renta presunta es una forma de simplificar la determinación de la base imponible del impuesto a la renta, presumiendo una renta en base a parámetros objetivos establecidos por la ley, como porcentaje del avalúo fiscal de los bienes raíces agrícolas o en base a otros criterios fijados para las distintas actividades. Este régimen es opcional y dirigido a contribuyentes que buscan una menor carga de obligaciones administrativas y contables en cuanto a la determinación de su renta imponible y el cálculo de los impuestos correspondientes.

El sistema tributario chileno contempla varios tipos de rentas presuntas, las cuales son una forma de calcular la base imponible sobre la cual se aplicarán los impuestos correspondientes, especialmente para aquellos contribuyentes que no llevan contabilidad completa o que realizan actividades donde es difícil determinar con precisión los ingresos efectivos. Aquí algunos ejemplos comunes de rentas presuntas:

  • Agricultura: Se presume un ingreso mínimo proveniente de la explotación de bienes raíces agrícolas en base a su valor catastral y a un porcentaje establecido por la ley.
  • Transporte: Para aquellos que utilizan vehículos motorizados en el transporte de carga o pasajeros, la renta presunta se determina en función de la capacidad de carga del vehículo o del número de asientos disponibles.
  • Minería: Se estipula una renta presunta para la explotación de minas, considerando factores como el tipo de sustancia mineral extraída y el nivel de producción.

¿Con qué monto pasa uno a renta presunta?

  • Para la actividad agrícola: ventas o ingresos netos anuales no deben exceder de 9.000 UF.
  • Para la actividad de transporte: ventas o ingresos netos anuales no deben exceder de 5.000 UF en el caso de transporte.
  • Para la actividad minera: ventas o ingresos netos anuales no deben exceder de 17.000 UF.

Es importante tener en cuenta que para determinar si el contribuyente se mantiene dentro de los límites, se debe considerar la totalidad de sus ingresos obtenidos, ya sea que provengan de actividades sujetas al régimen de renta efectiva o presunta, y se excluyen las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que forman parte del activo inmovilizado del contribuyente.

Ejemplo con ejercicio de un contribuyente bajo el régimen de renta presunta

En este ejemplo simplificado se presenta un contribuyente que se encuentra bajo el régimen de renta presunta donde debe calcular su Impuesto de Primera Categoría (IDPC) para una actividad agrícola en Chile:

Antecedentes del Contribuyente

  • Contribuyente: Agricultor Juan Pérez, persona natural.
  • Actividad: Producción y venta de productos agrícolas.
  • Régimen tributario: Renta presunta.

Ingresos del Año

Por la venta de productos agrícolas durante el año, se registraron ingresos brutos totales de: $100.000.000.

Avalúo Fiscal del Predio Agrícola

El avalúo fiscal del predio donde se realiza la actividad agrícola es de: $200.000.000.

Contribuciones de Bienes Raíces

Las contribuciones de bienes raíces pagadas durante el año ascienden a: $1.000.000.

Cálculo de la Renta Presunta

Para la actividad agrícola, se aplica un porcentaje para determinar la renta presunta. Supongamos que la ley establece un 10% sobre el avalúo fiscal del predio.

  • Renta presunta = Avalúo fiscal del predio agrícola * Porcentaje de presunción Renta presunta = $200.000.000 * 10% = $20.000.000

Cálculo del Impuesto de Primera Categoría (IDPC)

  • Aplicamos el porcentaje del IDPC que, para este ejemplo, diremos que es un 25%.
  • IDPC = Renta presunta * Tasa de impuesto IDPC = $20.000.000 * 25% = $5.000.000
  • Crédito por contribuciones: $1.000.000
  • Impuesto por pagar = IDPC – Crédito por contribuciones = $5.000.000 – 1.000.000 = $4.000.000

Resultado

El contribuyente debería pagar un Impuesto de Primera Categoría de $4.000.000 por el año en cuestión, basándose en la renta presunta establecida por la ley para actividades agrícolas.

Declaración Jurada y Pago

El contribuyente debe declarar los resultados en su Declaración de Impuestos y pagar el IDPC correspondiente.

Reglamento de Inclusión Laboral de Personas con Discapacidad

Reglamento de Inclusión Laboral de Personas con Discapacidad

El día 3 de noviembre de 2023, se publicó en el diario oficial, el Decreto Núm. 36, del Trabajo y Previsión Social, que modifica el reglamento que regula la inclusión laboral de personas con discapacidad e incentiva a estas personas su incorporación al mundo laboral.

El artículo 157 bis del Código del Trabajo, establece:

Si durante el año en que la empresa debe cumplir su obligación de inclusión laboral, se produce el término del contrato de alguna de las personas trabajadoras con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez informada, el empleador deberá publicar la oferta de trabajo respectiva dentro del mes siguiente de producida la vacante.

Los cambios más relevantes son los siguientes:

 

Para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 157 bis del Código del Trabajo se seguirán las siguientes reglas:

 

  • a) Esta obligación afecta a las empresas que tengan un número total de cien personas trabajadoras o más.
  • b) Para determinar el número total de personas trabajadoras de una empresa se considerará un promedio anual calculado según las siguientes reglas:
    • i. La empresa deberá considerar los doce meses previos al 31 de octubre del año anterior al envío de la comunicación electrónica, o bien, los meses comprendidos entre el inicio de sus actividades y el 31 de octubre del año anterior al envío de la comunicación electrónica, si el inicio de sus actividades fuera posterior.
    • ii. Para determinar el número de personas trabajadoras de cada mes se considerará el informado en la planilla de declaración y/o pago de cotizaciones al Organismo Administrador del Seguro de la ley Nº 16.744 sobre accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.
    • iii. Para calcular el promedio de personas trabajadoras de la empresa, se debe sumar el número de personas trabajadoras de cada mes del periodo indicado en el numeral i. anterior. Esta sumatoria deberá dividirse por doce, o por el número de meses comprendido entre el inicio de actividades y el 31 de octubre del año anterior al envío de la comunicación electrónica, según corresponda.
  • c) El número de personas con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez que deberán ser contratadas, o mantenerse contratadas, por la empresa corresponderá al 1% del promedio de personas trabajadoras de dicha entidad. Si de este cálculo resultare un número con decimales se aproximará al entero inferior.

 

Comunicación a la Dirección del Trabajo

 

Si el promedio de personas trabajadoras, calculado conforme al inciso precedente es igual o superior a cien, la empresa estará obligada a realizar durante el mes de enero de cada año, una comunicación electrónica a la Dirección del Trabajo, a través de la página web de dicho órgano fiscalizador, debiendo informar, a lo menos lo siguiente:

  1. El número total de personas trabajadoras de la empresa, desglosándolo por cada uno de los meses considerados para el cálculo del promedio indicado en la letra b) de este artículo.
  2. El promedio que haya resultado de la aplicación de las reglas expuestas en la letra c) del presente artículo.
  3. El número de contratos de trabajo vigentes que mantienen con personas con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez.
  4. El número de contratos de trabajo con personas con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez al que se puso término por cualquier causa.
  5. Si existen razones fundadas para que la empresa no pueda cumplir con la obligación de contratar a personas trabajadoras con discapacidad o asignatarias de pensión de invalidez, individualizando la razón y sus fundamentos, y la medida subsidiaria de cumplimiento a adoptar.
  6. En caso de corresponder, el certificado de la Bolsa Nacional de Empleo, que indique que publicadas las ofertas no se recibió postulaciones de personas con discapacidad o asignatarias de pensión de invalidez, conforme se establece en la letra b) del artículo 7º del presente reglamento.
  7. Si se utiliza la medida subsidiaria de donación, se deberá informar la donación realizada adjuntando el Certificado Nº 60 del Servicio de Impuestos Internos, o el que correspondiere.
  8. Si se utiliza la medida de ejecución de contratos de prestación de servicios con empresas que tengan contratadas personas trabajadoras con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez, se deberán informar los números de cédula de identidad de las personas trabajadoras que prestarán servicios en la empresa obligada. En caso de tratarse de una empresa de servicios transitorios, deberá estar inscrita en los registros de la Dirección del Trabajo.
  9. El nombre y cédula de identidad de la persona trabajadora contratada por la empresa con conocimientos específicos en materias que fomenten la inclusión laboral de las personas con discapacidad.
  10. Copia de las políticas en materias de inclusión a que hace referencia el artículo 157 quáter del Código del Trabajo, y de su evaluación cuando correspondiere.

Si durante el año en que la empresa debe cumplir su obligación de inclusión laboral, se produce el término del contrato de alguna de las personas trabajadoras con discapacidad o asignatarias de una pensión de invalidez informada, el empleador deberá publicar la oferta de trabajo respectiva dentro del mes siguiente de producida la vacante.

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