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Declaración Jurada 1947

Dic 29, 2020 | Declaraciones Juradas

La declaración jurada 1947 corresponde a la Declaración Jurada Anual sobre Renta Imponible a tributar con impuestos finales, Créditos y PPMs, correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen tributario N° 8 de la letra D, del artículo 14 de la LIR, basado en la resolución exenta N°97 del SII.

¿Quiénes deben realizar la declaración jurada 1947?

 

La Declaración Jurada 1947 debe ser presentada por los contribuyentes acogidos al régimen de tributación del artículo 14,letra D), N°8, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, informando la base imponible a tributar con impuestos finales que corresponda a los propietarios, en el año calendario inmediatamente anterior al que se informa, los créditos contra impuestos finales y PPM puestos a disposición a imputar contra del Impuesto Global Complementario (IGC) o Impuesto Adicional(IA), en conformidad a las instrucciones vigentes sobre la materia.

La declaración jurada 1947 no deberá ser presentada en caso que la empresa no tenga una base imponible, ni créditos o PPM a asignar a sus propietarios, ni tampoco existan retiros, remesas o distribuciones a sus propietarios durante el año calendario respecto del cual se informa.

Sección A de la Declaración Jurada 1947

IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE EMPRESARIO INDIVIDUAL, EIRL, SOCIEDAD DE PERSONAS, SPA, SOCIEDAD ANÓNIMA, COMUNIDAD U OTRA ENTIDAD ACOGIDA AL RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL ARTÍCULO 14, LETRA D), N°8,DE LA LIR

Se identificará al contribuyente, sociedad, comunidad o entidad, indicando el RUT, razón social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, número de fax y número de teléfono (en los dos últimos casos se debe anotar el número incluyendo su código de discado directo).

 

Sección B de la Declaración Jurada 1947

DATOS DE LOS INFORMADOS: (PROPIETARIOS)

La Declaración Jurada correspondiente deberá indicar los datos de la persona que quedará afecta a IGC o IA de acuerdo a su participación.

RESOLUCIÓN EXENTA SII N° 97.-

SANTIAGO, 28 DE AGOSTO DE 2020

VISTOS

Las facultades que me confieren los artículos1°,

4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos,

contenida en el D.F.L.N°7,

de 1980 del Ministerio de Hacienda; lo establecido en el artículo 6,

letra A), Nº 1, del D.L. Nº 830, de 1974, sobre Código Tributario;lo dispuesto en la letra D)

del artículo 14de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del D.L. N°824, de 1974,

vigente a partir del 1° de enero de 2020, y las disposiciones contenidas en la Ley N° 21.210 publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020, sobre Modernización Tributaria.

 

CONSIDERANDO

 

Que, el artículo 6° letra A, del Código Tributario y el artículo 7° letra b), de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, autorizan al Director para fijar normas y dictar instrucciones para la aplicación y fiscalización de los impuestos.

Que,la Ley N° 21.210, sobre Modernización Tributaria, incorporó una serie de modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta, incorporando en la letra D) del nuevo artículo 14 de dicha ley,un régimen especial de tributación para las micro, pequeñas y medianas empresas, denominado Régimen Pro Pyme, y en el N°8 de la norma antes citada un régimen opcional de transparencia tributaria.

Que, la letra (b) del N°8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR dispone que los propietarios de la pyme acogida al régimen de transparencia tributaria se afectarán con los impuestos finales, conforme a las reglas establecidas en la letra A) del mismo artículo, considerando las disposiciones del N°8 citado anteriormente.

Agrega que la tributación de los propietarios sobre la base imponible que determine la Pyme corresponderá según la forma que ellos hayan acordado repartir sus utilidades de acuerdo a lo estipulado en el pacto social, los estatutos o, si noson procedentes dichos instrumentos por el tipo de empresa de que se trata, en una escritura pública. En caso de que no resulte aplicable lo anterior, la proporción que corresponderá a cada propietario se determinará de acuerdo conla participación en el capital enterado o pagado y,en su defecto, el capital aportado o suscrito. Para el caso de comuneros que no hayan acordado una forma distinta mediante una escritura pública, la proporción se determinará según su cuota en el bien de que se trate.

Que, la letra (f) del N°8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta establece que las empresas acogidas al régimen de transparencia tributaria deberán informar anualmente al Servicio y certificar a sus propietarios, en la forma y plazo que el Servicio determine mediante resolución, la base imponible y la parte que le corresponda a los propietarios, el monto de los pagos provisionales y el monto de los créditos que,conforme con este régimen,le corresponda a cada propietario declarar e imputar, según corresponda al régimen de este N° 8, con indicación de aquellos créditos por impuesto de primera categoría con obligación de restitución por provenir, directa o indirectamente, de empresas acogidas al régimen establecido en la letra A) delartículo14.

Que, la transmisión electrónica de datos vía Internet ofrece mayores garantías de seguridad y rapidez que cualquier otro medio actualmente disponible, por cuanto permite recibir en forma directa los antecedentes proporcionados por el interesado, validar previamente la información y dar una respuesta de recepción al instante.

Que, en cumplimiento de las funciones de este Servicio de velar por la eficiente administración y fiscalización de los impuestos, se hace necesario implementar medidas tendientes a facilitar el cumplimiento tributario de las obligaciones a que se refieren los considerandos N° 3 y 4 de la presente resolución.

 

SE RESUELVE

Las empresas, incluido el empresario individual, acogidas al régimen establecido en el N°8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos una declaración jurada sobre la parte que le corresponda de la base imponible determinada por la empresa a los propietarios en el año calendario inmediatamente anterior al que se informa, el monto de los pagos provisionales y el monto de los créditos que conforme a este régimen le corresponda a cada uno declarar e imputar, con indicación de aquellos créditos por impuesto de primera categoría con obligación de restitución, distinguiendo si tienen o no derecho a devolución en caso de generarse un remanente al momento de ser imputados a los impuestos finales, de acuerdo a la proporción señalada en el Considerando N°2 de la presente Resolución. Dicha declaración jurada deberá ser presentada:

  • a) Con antelación a la fecha de presentación del Formulario N°22 sobre Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, tratándose de empresarios individuales.
  • b) Hasta el 30 de marzo de cada año, tratándose de los demás contribuyentes.

En la medida que no exista ninguno de losantecedentes requeridos informar en la declaración jurada que establece la presente resolución, el contribuyente no estará obligado a su presentación.

La información antes señalada deberá proporcionarse en el Formulario N° 1947 de“ Declaración Jurada Anual sobre Renta Imponible a tributar con impuestos finales, Créditosy PPMs, correspondientes a propietariosde contribuyentes acogidos al régimen tributario del N°8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR”.

Los contribuyentes a que se refiere la presente resolución, con excepción de los empresarios individuales, deberán, asimismo, informar y certificar a sus respectivos propietarios,el monto de las partidas indicadas en el Resolutivo N° 1, mediante la emisión del Modelo de Certificado N° 69, cuyo formato e instrucciones de llenado se adjuntan como Anexos N°s 3 y 4 a la presente Resolución. El referido certificado deberá emitirse hasta el 30 de marzode cada año.

El retardo u omisión en la presentación dela declaración jurada a que se refiere esta Resolución, se sancionará de acuerdo a lo dispuesto en el Nº 1 del artículo 97 del Código Tributario. Asimismo, la presentación de la declaración señalada en forma incompleta o errónea será sancionada de acuerdoal artículo 109 del mismo cuerpo legal.

Por su parte, la omisión de la certificación dispuesta en el Resolutivo N° 3, o la certificación parcial, errónea o fuera de plazo de la información a que se refiere el Modelo de Certificado N°69será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 109 del Código Tributario, por cada persona a quien debió emitírsele el citado documento.

Los Anexos de esta Resolución se entiende forman parte íntegra de ella y se publicarán conjuntamente con ésta en el sitio web deeste Servicio, www.sii.cl.

La presente Resolución regirá a partir del año comercial 2020, respecto de los impuestos que deban declararse y pagarse a contar de ese año comercial.

 

ANEXOS DE LA RESOLUCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA 1947

 

Anexo 1: Declaración Jurada Formulario N° 1947 » Declaración Jurada Anual sobre Renta Imponible a tributar con impuestos finales y Créditos, correspondientes a propietarios, titulares, socios, comuneros o accionistas de contribuyentes acogidos al régimen tributario del N°8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR”.

Anexo 2: Instrucciones Declaración Jurada Formulario N° 1947.

Anexo 3: Modelo de Certificado N° 69 sobre rentas y créditos correspondientes a dueños, socios, comuneros, accionistas de empresas, sociedades o comunidades acogidas al régimen tributario del N°8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR.

Anexo 4: Instrucciones Certificado N° 69.

Obtén más información de la Declaración Jurada 1947 en nuestro Manual Ejecutivo Tributario. Revisa las instrucciones de esta y otras declaraciones juradas.

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¿Cuáles son los pasos para realizar la declaración jurada 1947?

 

Desde el SII

Requiere rellenar las siguientes columnas:

En esta columna debe anotarse el número correlativo de titulares de la renta, que la Empresa, Sociedad, Comunidad u otra entidad está informando a través de la misma Declaración Jurada 1947.

RUT del titular

Deberá registrarse el RUT del titular de la base imponible a tributar.

Base Imponible a tributar con impuesto finales

Deberá registrar el monto de la renta afecta a impuesto de cada propietario, la cual está constituida por la base imponible determinada por la empresa, comunidad, sociedad u otra entidad, que corresponda a cada uno de ellos, en la proporción en que participan en las utilidades de la empresa, o en su defecto, en la proporción que hayan aportado efectivamente el capital, o éste haya sido suscrito cuando ninguno de ellos hubiere realizado aporte alguno. Para el caso de los comuneros, la proporción se determina según su cuota en el bien respectivo, a menos que lo hayan acordado de forma distinta mediante escritura pública.

 

COLUMNA DATOS INFORMATIVOS

 

Monto de ingreso diferido contenido en la BI a tributar con impuesto finales

Dato informativo, ya que el monto por ingreso diferido se encuentra contenido en el total de la Base Imponible a tributar con impuesto finales, informado en la columna previamente detallada. Por lo que se deberá registrar el monto de ingreso diferido que le corresponde a cada propietario, en base a la proporción utilizada en la columna anterior.

 

Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio

Dato informativo, donde deberá registrar el monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivamente percibidas por los propietarios, de la entidad informante acogida al régimen de tributación del artículo 14, letra D), N° 8, de la LIR. Cantidades que corresponden a ingresos por los cuales el propietario no debe tributar.

 

COLUMNA CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL

 

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:

 

Deberá registrarse el monto de los créditos por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) asociados a la renta imponible a tributar con impuestos finales, ya sea IGC o IA, según corresponda. El crédito debe ser asignado siguiendo el mismo criterio de asignación de la base imponible afecta a los impuestos finales.

 

No Sujetos a Restitución

 

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a los retiros o dividendos percibidos con motivo de participaciones en otras sociedades, los que forman parte de la renta Imponible a tributar con impuestos finales, según corresponda, los cuales NO están sujetos a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR.

Columna Sin derecho a devolución

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a la renta Imponible a tributar con impuestos finales, según corresponda, el cualNO está sujeto a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR, y cuyos excedentes NO otorgan derecho a devolución en caso de resultar un excedente al momento de su imputación contra impuestos finales.

Columna Con derecho a devolución

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a la renta Imponible a tributar con impuestos finales, según corresponda, el cualNO está sujeto a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR, y cuyos excedentes otorgan derecho a devolución en caso de resultar un excedente al momento de su imputación contra impuestos finales.

 

Sujetos a Restitución

 

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a los retiros o dividendos percibidos con motivo de participaciones en otras sociedades, los que forman parte de la renta imponible a tributar con los impuestos finales, según corresponda, los cuales están sujeto a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR.

 

Columna Sin derecho a devolución

 

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a la renta Imponible a tributar con impuestos finales, según corresponda, el cualestá sujeto a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR, y cuyos excedentes NO otorgan derecho a devolución en caso de resultar un excedente al momento de su imputación contra impuestos finales.

 

Columna Con derecho a devolución

Columna “Con derecho a devolución”: Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados a la renta Imponible a tributar con impuestos finales, según corresponda, el cual está sujeto a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR, y cuyos créditos otorgan derecho a devolución en caso de resultar un excedente al momento de su imputación contra impuestos finales.

 

MONTO TOTAL CRÉDITO IPE (Impuesto pagado en el Exterior)

 

Deberá registrar el Crédito Total Disponible a que se refiere el artículo 41 A de la LIR, el cual tienen derecho a imputar en contra de los impuestos finales, sin derecho a devolución, los propietarios de empresas acogidas al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Dicho crédito procede respecto de la renta gravada en el exterior y/o del retiro o dividendo percibido desde una empresa domiciliada en Chile que contenga dicho tipo de crédito, según corresponda. Además, dado que las
empresas del régimen transparente están liberadas del IDPC, el crédito total disponible que resulte aplicable conforme a las normas del artículo 41 A antes citado será aplicable en su totalidad en contra de los impuestos finales, es decir, incluirá tanto aquella parte imputable al IDPC como a los impuestos finales. El crédito debe ser asignado siguiendo el mismo criterio de asignación de la base imponible afecta a los impuestos finales.

 

CRÉDITO POR INGRESO DIFERIDO IMPUTADO EN EL EJERCICIO

 

Deberá registrarse el monto del crédito asociado al ingreso diferido imputado en la determinación de la base imponible, el cual tienen derecho a imputar contra los impuestos finales, sin derecho a devolución, los propietarios de la entidad acogida al régimen del artículo 14, letra D), N° 8, de la LIR. El crédito debe ser asignado siguiendo el mismo criterio de asignación de la base imponible afecta a los impuestos finales.

No Sujetos a Restitución

Se debe registrar el monto de los créditos por IDPC asociados al ingreso diferido incorporado en la base imponible de la sociedad informante, los cuales NO están sujetos a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR.

Sujetos a Restitución (castigado, 65%)

Se debe registrar el 65% del monto total de los créditos por IDPC asociados al ingreso diferido incorporado en la base imponible de la sociedad informante, los cuales están sujetos a la obligación de restitución que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR.

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CRÉDITO ARTÍCULO 33 BIS DE LA LIR

 

Deberá registrarse el monto del crédito asociado al artículo 33 bis de la LIR, el cual tienen derecho a imputar contra los impuestos finales, sin derecho a devolución, los propietarios de la entidad acogida al régimen del artículo 14, letra D), N° 8, de la LIR, según lo señalado en el numeral (v) de la letra a) del N° 8 indicado anteriormente, el cual debe ser asignado según la forma en que se haya acordado repartir sus utilidades de acuerdo a lo indicado en la letra b) del N° 8 antes citado.

Columna “PPM PUESTO A DISPOSICIÓN DE LOS PROPIETARIOS

En esta columna se debe informar los PPM puestos a disposición de los propietarios, sean pagos provisionales obligatorios o voluntarios, los que serán imputados por éstos en contra del IGC en su declaración anual de impuestos a la renta, en la misma proporción en que deba tributar la renta imponible afecta a impuestos finales determinada e informada por la empresa, comunidad, sociedad o entidad al término del ejercicio respectivo.

Columna N° CERTIFICADO

En esta columna se debe registrar el número o folio del Certificado que la empresa, sociedad, comunidad u otro tipo de entidad emitió al propietario, informando la situación tributaria de las rentas afectas a IGC o IA.

 

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN PARA LA DECLARACIÓN JURADA 1947

 

Se deben anotar los totales que resulten de sumar los valores registrados en las columnas correspondientes.

 

¿Cuándo vence la declaración jurada 1947?

 

La fecha de vencimiento de la declaración jurada 1947 es el 6 de abril de 2021.

 

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