Catálogo de Esquemas Tributarios Año 2023 (Edición 2024)

CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(publicado por el Servicio de Impuestos Internos)
I. USO INDEBIDO DE LA RELACIÓN DE CANJE EN FUSIÓN
DE SOCIEDADES, UTILIZANDO COMO CRITERIO DE
VALORACIÓN EL CAPITAL APORTADO, PARA EFECTOS DE
DETERMINAR LA PARTICIPACIÓN SOCIAL EN LA
SOCIEDAD ABSORBENTE....................................................... 17
II. UTILIZACIÓN DE DEVOLUCIONES DE CAPITAL
PROVENIENTES DEL EXTRANJERO PARA EFECTOS
REPATRIAR RENTAS DE INVERSIONES................................ 19
III. UTILIZACIÓN DE FUNDACIÓN O CORPORACIÓN SIN FINES
DE LUCRO POR SUS FUNDADORES O ASOCIADOS COMO
UNA SOCIEDAD DE PROFESIONALES PARA EFECTOS DE
EVITAR EL PAGO DE IMPUESTOS FINALES.......................... 21
IV. PÉRDIDA TRIBUTARIA ORIGINADA EN LA VENTA DE
LA NUDA PROPIEDAD DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES
ENTRE EMPRESAS RELACIONADAS, QUE REBAJA LA BASE
IMPONIBLE DEL IDPC.............................................................. 23
V. PRÉSTAMOS DE SOCIEDAD CHILENA A EMPRESAS DEL
GRUPO EN EL EXTRANJERO, QUE ENCUBRIRÍAN UN
RETIRO DE UTILIDADES DESDE NUESTRO PAÍS................ 25
VI. DILUCIÓN PATRIMONIAL DE LÍDER FAMILIAR MEDIANTE UN
PROCESO DE CONVERSIÓN DEL E.I. A UNA SOCIEDAD,
A LA QUE LUEGO INGRESAN SUS POTENCIALES
HEREDERO............................................................................... 27
VII. CRÉDITOS QUE SE CAPITALIZAN A VALOR NOMINAL
EN UNA SOCIEDAD, CON EL OBJETO DE POSTERIORMENTE
POR MEDIO DE ENAJENACIONES GENERAR PÉRDIDAS
TRIBUTARIA.............................................................................. 29
VIII. SOCIEDAD CON DOMICILIO EN CHILE, ASUME LOS RIESGOS
DEL PLAN DE EXPANSIÓN DEL GRUPO TRANSNACIONAL
AL CUAL PERTENECE, GENERANDO PÉRDIDAS
TRIBUTARIAS............................................................................ 31
IX. REMESA DE UTILIDADES ENCUBIERTAS, MEDIANTE LA
CESIÓN DE UN CRÉDITO DE UNA EMPRESA RELACIONADA
EN EL EXTRANJERO................................................................ 33
X. ABUSO DE CONVENIO MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE
SOCIEDAD INSTRUMENTAL PARA LA CELEBRACIÓN DE
CONTRATO DE LICENCIA Y PRESTACIÓN DE
SERVICIOS................................................................................ 35
XI. DONACIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIALES A
MENORES DE EDAD EN SOCIEDADES
PRODUCTIVAS......................................................................... 37
XII. AUMENTO DE CAPITAL CON EL OBJETO DE EVITAR
POSTERIORES MAYORES VALORES EN LA ENAJENACIÓN
DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES.............................. 39
XIII. DONACIÓN DE SOCIEDAD QUE TIENE COMO ÚNICO
ACTIVO BIEN INMUEBLE......................................................... 41
XIV. EMISIÓN DE ACCIONES LIBERADAS DE PAGO POR
SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA CONSTITUIDA EN CHILE,
QUE CUENTA CON PRESENCIA BURSÁTIL........................... 43
XV. UTILIZACIÓN DE CUENTA CORRIENTE MERCANTIL
CON FINES DE EVITAR DEVENGAMIENTO IVA..................... 45
XVI. PRÉSTAMOS ENTRE RELACIONADAS PACTANDO
INTERÉS SOBRE INTERÉS Y PRÓRROGAS
SUCESIVAS............................................................................... 47
XVII. TRANSFERENCIA PATRIMONIAL DE SOCIO O
ACCIONISTA AL MOMENTO DE SALIDA DE
SOCIEDAD................................................................................ 49
XVIII. TRANSFERENCIA PATRIMONIAL DE SOCIO O
ACCIONISTA AL MOMENTO DE SALIDA DE
SOCIEDAD................................................................................ 51
XIX. UTILIZACIÓN DE UN FONDO DE INVERSIÓN PRIVADO
PARA EFECTOS DE REMESAR FLUJOS AL
EXTRANJERO........................................................................... 53
XX. UTIILIZACIÓN DE MARKET MAKER CON FINES DISTINTOS
A BENEFICIO TRIBUTARIO ARTÍCULO 107 LIR..................... 55
XXI. UTILIZACIÓN DE SOCIEDAD PARA EFECTOS DE
OBTENER DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS........................ 57
XXII. LOCALIZACIÓN DE UTILIDADES GENERADAS EN
CHILE EN JURISDICCIONES CON RÉGIMEN DE
TRIBUTACIÓN PREFERENCIAL............................................... 59
CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(PUBLICADO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS)
XXIII. CUENTA BANCARIA EN EL EXTRANJERO EN LA CUAL
PARTICIPAN POTENCIALES HEREDEROS............................ 61
XXIV. UTILIZACIÓN DE FUNDACIÓN O CORPORACIÓN COMO
VEHÍCULO DE INVERSIÓN...................................................... 63
XXV. UTILIZACIÓN DE FUNDACIÓN O CORPORACIÓN COMO
VEHÍCULO DE INVERSIÓN...................................................... 65
XXVI. COMPRAVENTAS DE DERECHOS SOCIALES ENTRE
INTEGRANTES DEL MISMO GRUPO FAMILIAR..................... 67
XXVII. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL FAMILIAR Y LEGÍTIMA
RAZÓN DE NEGOCIOS............................................................ 69
XXVIII. REORGANIZACIÓN REALIZADA CON EL OBJETO DE
NO GENERAR BADWILL TRIBUTARIO.................................... 71
XXIX. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL CON EL OBJETO
DE EVITAR IMPUESTO AL MAYOR VALOR POR
VENTA DE INMUEBLES............................................................ 73
XXX. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL GENERA EXTINCIÓN
DE DEUDAS INTRAGRUPOS Y DEVOLUCIONES
ISCALES.................................................................................... 75
XXXI. FUSIÓN INVERSA INTERNACIONAL....................................... 77
XXXII. CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
ENTRE SOCIEDADES RESULTANTES DE PROCESO
DE DIVISIÓN............................................................................. 79
XXXIII. CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
ENTRE SOCIEDADES RESULTANTES DE PROCESO
DE DIVISIÓN............................................................................. 81
XXXIV. TRANSFERENCIA DE NUDA PROPIEDAD DE DERECHOS
SOCIALES O ACCIONES DE SOCIEDAD CONTROLADORA
DE INVERSIONES FAMILIARES.............................................. 83
XXXV. CONTRATO DE ARRIENDO CON OPCIÓN DE COMPRA
SUSCRITO CON EMPRESA RELACIONADA EN EL
EXTRANJERO........................................................................... 85
XXXVI. UTILIZACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES MERCANTILES
COMO MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES.......... 87
XXXVII. ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO DENTRO DE UNA
UNIVERSALIDAD...................................................................... 89
XXXVIII. AUMENTO DE COSTO DE BIEN INMUEBLE MEDIANTE
REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL........................................ 91
XXXIX. PRÉSTAMOS OTORGADOS A SOCIEDAD RELACIONADA
EN EL EXTERIOR..................................................................... 93
XL. PRÉSTAMOS OTORGADOS A SOCIEDAD RELACIONADA
EN EL EXTERIOR..................................................................... 95
XLI. USO DE BIEN SOCIAL APORTADO A UNA FUNDACIÓN....... 97
XLII. SEGUROS CON COMPONENTE DE MUERTE, CON PAGO
EFECTIVO DE PRIMAS QUE REPRESENTEN
TRASPASO PATRIMONIAL....................................................... 99
XLIII. SOCIEDAD GENERA PÉRDIDA TRIBUTARIA POR LA
COMPRAVENTA DE ACCIONES A UNA EMPRESA
RELACIONADA EXTRANJERA................................................. 101
XLIV. DEPÓSITO DE MULTINACIONAL EN UN BANCO EXTRANJERO,
EL CUAL A SU VEZ EFECTÚA UN PRÉSTAMO A
FILIAL CHILENA........................................................................ 103
XLV. TRASLADO DE OBLIGACIONES EN CONTRATO
PARA OBTENER BENEFICIO TRIBUTARIO............................. 105
XLVI. TRASLADO DE OBLIGACIONES EN CONTRATO PARA
OBTENER BENEFICIO TRIBUTARIO....................................... 107
XLVII. SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA EFECTÚA PRÉSTAMO A UN
ACCIONISTA DOMICILIADO EN EL EXTRANJERO................ 109
XLVIII. COMPRAVENTA DE BIEN INMUEBLE MEDIANTE
ENAJENACIÓN DE DERECHOS SOCIALES O ACCIONES.... 111
XLIX. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL MEDIANTE LA CUAL
SE ASIGNAN BIENES DEL ACTIVO FIJO................................ 113
L. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL CON USO DE
SOCIEDAD INSTRUMENTAL.................................................... 115
LI. INGRESO MIEMBROS DE GRUPO FAMILIAR EN SOCIEDAD
MATRIZ DEL GRUPO................................................................ 117
CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(PUBLICADO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS)
LII. CAMBIO DE DOMICILIO DE SOCIEDAD EXTRANJERA
CON ACTIVOS EN CHILE......................................................... 119
LIII. TRASLADO DE UTILIDADES DE LA CASA MATRIZ EN CHILE
A UN PAÍS CON BAJA O NULA TRIBUTACIÓN........................ 121
LIV. CONTRATO DE RENTAS VITALICIA........................................ 123
LV. UTILIZACIÓN DE SOCIEDADES INSTRUMENTALES PARA
EFECTOS DE ELUDIR EL IMPUESTO DE SEGUNDA
CATEGORÍA Y/O GLOBAL COMPLEMENTARIO..................... 125
LVI. FUSIÓN INVERSA INTERNACIONAL CON EL OBJETO DE
EVITAR LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR..... 127
LVII. DIVIDENDOS PROVISORIOS QUE SE CAPITALIZAN EN UNA
SOCIEDAD, CON EL OBJETO DE DISMINUIR LA BASE
IMPONIBLE DEL IDPC APLICABLE AL RESULTADO DE
VENTA DE ACCIONES OBTENIDAS POR EL ACCIONISTA.... 129
LVIII. ESTATUTOS SOCIALES CON DISTINTAS SERIES DE ACCIONES
CUYA VIGENCIA QUEDA SUJETA ENTRE OTRAS CONDICIONES
A LA MUERTE DEL ACCIONISTA PREFERENTE, CON EL
OBJETO DE DISMINUIR LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO A LA HERENCIA..................................................... 131
LIX. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL CON EL OBJETO DE
INCREMENTAR EL COSTO TRIBUTARIO DE UN BIEN Y ASÍ
VOLVER A DEPRECIARLO O DISMINUIR O EVITAR MAYORES
VALORES EN SU VENTA.......................................................... 134
LX. DONACIONES RECOVABLES QUE TIENEN POR OBJETO
DIFERIR IMPUESTOS DE LA LEY N° 16.271 HASTA LA MUERTE
DEL DONANTE Y/O DISMINUIR LA BASE IMPONIBLE DE
IMPUESTOS FINALES.............................................................. 136
LXI. DISMINUCIÓN DE CAPITAL EFECTUADA CON EL OBJETO DE
DISTIBUIR O REMESAR UTILIDADES QUE NO HAN CUMPLIDO
SU TRIBUTACIÓN CON IMPUESTOS FINALES...................... 138
LXII. USUFRUCTO SOBRE DERECHOS SOCIALES EN FAVOR
DE UNA FUNDACIÓN, DONANDO LA NUDA PROPUEDAD A
LOS HIJOS, CON EL OBJETIVO DE TRASPASAR PARTE
DE SU PATRIMONIO, SOPORTANDO UN IMPUESTO A LAS
DONACIONES MENOR............................................................. 140
LXIII. DISMINUCIÓN DE CAPITAL EN SOCIEDAD EXTRANJERA,
PARA EFECTOS DE DONAR LAS ACCIONES DE LA SOCIEDAD
A HIJOS Y NIETOS, VIÉNDOSE SU VALOR DISMINUIDA EN
ATENCION AL PASIVO GENERADO EN LA DISMINUCIÓN
DE CAPITAL............................................................................... 143
LXIV. ENAJENACIÓN DE INMUEBLE Y TÉRMINO DE GIRO, PARA
EFECTOS DE UTILIZAR LA PÉRDIDA Y DIMINUIR O EVITAR
UN MAYOR VALOR EN UNA POSTERIOR VENTA.................. 145
LXV. UTILIZACIÓN DE SOCIEDADES PARA EFECTOS DE ADQUIRIR
BIENES EXENTOS DE IVA Y OBTENER DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS MEDIANTE FRANQUICIAS TRIBUTARIAS........ 147
LXVI. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS COMO PARTE DEL
PRECIO DE COMPRAVENTA DE LAS ACCIONES Y CUOTAS,
DESTINADO A DISMINUIR LA BASE IMPONIBLE DEL
IDPC Y/O IMPUESTOS FINALES QUE HUBIESE
CORRESPONDIDO................................................................... 149
LXVII. VENTA DE INMUEBLES CONSISTENTES EN LOTES PRODUCTO
DE UNA SUBDIVISIÓN, LA QUE NO COMPRENDE EL
CAMINO CONSTRUIDO............................................................ 151
LXVIII. CONTRATO DE PROMESA DE COMPRAVENTA DE INMUEBLE
QUE PERMITE LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN FAVOR
DE UN ACCIONISTA.................................................................. 153
LXIX. ADQUISICIÓN DE UN INMUEBLE A TRAVÉS DE UNA
SOCIEDAD INTERMEDIA PARA EFECTOS DE EVITAR LA
CONFIGURACIÓN DE LOS SUPUESTOS DE RELACIÓN
ENTRE LAS PARTES DE UN CONTRATO DE COMPRAVENTA,
Y BENEFICIARSE DE PARTE DEL MAYOR VALOR QUE
PUEDE SER CONSIDERADO COMO INGRESO NO RENTA DE
ACUERDO A LA LIR.................................................................. 155
LXX. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL DESTINADA AL TRASPASO
DE ACTIVOS EVITANDO LA REALIZACIÓN DE UN MAYOR
VALOR Y CONSECUENTE PAGO DE IMPUESTO
A LA RENTA............................................................................... 157
LXXI. UTILIZACIÓN INDEBIDA DE LA FRANQUICIA TRIBUTARIA
CONSISTENTE EN LA OBTENCIÓN DE DEVOLUCIÓN DE
REMANENTE DE CRÉDITO FISCAL POR INVERSIÓN EN
ACTIVO FIJO POR UN GRUPO EMPRESARIAL..................... 159
CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(PUBLICADO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS)
LXXII. DISTRIBUCIÓN O RETIRO DE UTILIDADES MEDIANTE
CUENTA POR COBRAR CUYO VALOR AUMENTA
CONSIDERABLEMENTE TRAS EL ACUERDO DE UNA
TRANSACCIÓN EXTRAJUDICIAL............................................ 161
LXXIII. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR GENERADAS
INTRAGRUPO EMPRESARIAL-FAMILIAR PERMITE EN UN
PROCESO DE REORGANIZACIÓN ASIGNAR PASIVOS A LA
SOCIEDAD HOLDING, LA QUE DISMINUYE SU VALOR
PATRIMONIAL, Y PERMITE QUE TRAS SU FUSIÓN SE
DETERMINE UNA RELACIÓN DE CANJE EN BENEFICIO
DE LOS HIJOS.......................................................................... 163
LXXIV. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL CON EL OBJETO DE
INCREMENTAR EL VALOR DE LA INVERSIÓN, A FIN DE
QUE, JUNTO CON LAS CONDICIONES PACTADAS EN LA
POSTERIOR VENTA DE ACCIONES, SE GENERE UNA
PÉRDIDA TRIBUTARIA QUE PERMITA SOLICITAR
DEVOLUCIÓN DE PPUA........................................................... 165
LXXV. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL CON EL OBJETO DE
EVITAR LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 41 G DE LA LIR..... 167
NUEVOS ESQUEMAS TRIBUTARIOS 2023
LXXVI. INGRESO DE SOCIEDAD CON PÉRDIDA DE ARRASTRE A LA
PROPIEDAD DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA CUYAS ACCIONES
SE VENDEN EN SU TOTALIDAD............................................. 69
LXXVII. SEPARACIÓN JUDICIAL Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDAD
CONYUGAL PARA TRASPASAR PATRIMONIO ENTRE
CÓNYUGES............................................................................... 171
LXXVIII. UTILIZACIÓN DE DIVISIÓN DE SOCIEDADES PARA AISLAR
UN BIEN INMUEBLE ESPECÍFICO EN UNA NEWCO PARA,
EN BREVE TIEMPO, DAR AVISO DE TÉRMINO DE GIRO Y
DISOLVER LA SOCIEDAD, TRASPASANDO EL DOMINIO DEL
INMUEBLE A LOS DUEÑOS DE ESTA..................................... 173
LXXIX. NOVACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO EN COMPRAVENTA
DE UN INMUEBLE POR EL OTORGAMIENTO DE UN
CENSO VITALICIO.................................................................... 175
LXXX. ENAJENACIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIALES A TÍTULO
GRATUITO DEL PADRE Y LA MADRE EN FAVOR DE SUS
HIJAS E HIJOS, AMPARADA INDEBIDAMENTE A OBLIGACIÓN
LEGAL DE DAR ALIMENTOS A MENORES............................. 177
LXXXI. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL QUE GENERA UNA
PÉRDIDA TRIBUTARIA MEDIANTE EL APORTE DE LA NUDA
PROPIEDAD DE ACCIONES A UNA SOCIEDAD RELACIONADA,
EFECTUADA EN EL MISMO PERIODO TRIBUTARIO EN QUE
LA APORTANTE GENERA UTILIDADES POR LA ENAJENACIÓN
DE ACTIVOS RELEVANTES, REDUCIENDO LA BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA............................ 179
LXXXII. PAGO DE HONORARIOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DE ASESORÍA LEGAL CON LA DACIÓN EN PAGO ENCUBIERTA
DE PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES Y EL DERECHO A
SOLICITAR UNA DEVOLUCIÓN DE PPUA............................... 181
LXXXIII. TRASPASO PATRIMONIAL INTERGENERACIONAL GENERADO
A PARTIR DE OPERACIONES CARENTES DE SUSTANCIA
ECONÓMICA............................................................................. 185
LXXXIV. VENTA Y RECOMPRA INDIRECTA DE ACCIONES DE UNA
SOCIEDAD DEL GRUPO ECONÓMICO A UNA TERCERA
SOCIEDAD CONSTITUIDA AL EFECTO, GENERANDO
PÉRDIDAS TRIBUTARIAS PARA LOS ENAJENANTES QUE
DISMINUYEN LA BASE IMPONIBLE DEL IDPC DE ESTOS,
LUEGO SOLICITAN DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS POR
PAGOS PROVISIONALES POR UTILIDADES ABSORBIDAS
(PPUA)....................................................................................... 190
LXXXV. SUCESIVAS DISMINUCIONES DE CAPITAL EN SOCIEDADES
DE UN GRUPO EMPRESARIAL, CON EL EFECTO DE
TRASPASAR LA PROPIEDAD SOCIAL DE LAS ENTIDADES
QUE CONFORMAN EL GRUPO Y SUS ACTIVOS
SUBYACENTES......................................................................... 192
NOVEDADES TRIBUTARIAS NOVIEMBRE 2023 – ENERO 2024
OFICIOS IVA
1. Oficio N° 2838, de 15.11.2023.................................................. 197
TEMA: IVA en los servicios de provisión de personal.
2. Oficio N° 2848, de 16.11.2023.................................................. 199
TEMA: IVA en servicios de gestión de cobranzas y
actividades de apoyo hechas desde el extranjero.
3. Oficio N° 2908, de 23.11.2023.................................................. 200
TEMA: Obligación de presentar formulario 29.
4. Oficio N° 2909, de 23.11.2023.................................................. 202
TEMA: IVA en servicios prestados por sociedades de inversiones.
5. Oficio N° 2912, de 23.11.2023.................................................. 202
TEMA: Emisión de documento para solicitar reembolso de
gastos incurridos en la contratación de fletes internacionales.
CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(PUBLICADO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS)
6. Oficio N° 2952, de 29.11.2023.................................................. 203
TEMA: Reconsideración de Oficio N° 2055 de 2023.
7. Oficio N° 2953, de 29.11.2023.................................................. 204
TEMA: Devolución de IVA en virtud del inciso sexto del
artículo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
8. Oficio N° 3002, de 06.12.2023.................................................. 206
TEMA: Tributación en la adquisición de licencia de
software para su comercialización cuyo proveedor se encuentra
situado en España.
9. Oficio N° 3005, de 06.12.2023.................................................. 208
TEMA: Devolución IVA exportador por servicios de transporte
de carga internacional y documentación tributaria a emitir.
10. Oficio N° 3053, de 13.12.2023.................................................. 209
TEMA: Posibilidad de asignar participación en una sociedad de
profesionales a la contabilidad del empresario individual.
11. Oficio N° 3150, de 21.12.2023.................................................. 210
TEMA: Efectos de la Ley N° 21.578 en contrato de prestación
de servicios vigente a la fecha de su publicación.
12. Oficio N° 3152, de 21.12.2023.................................................. 211
TEMA: Alcance de la exención contenida en el artículo 11
de la Ley N° 18.392.
13. Oficio N° 3155, de 21.12.2023.................................................. 212
TEMA: IVA en examen de polisomnografía.
14. Oficio N° 3156, de 21.12.2023.................................................. 213
TEMA: Emisión de factura en venta de entradas a espectáculos
públicos o reuniones pagadas en caso que indica.
15. Oficio N° 3190, de 27.12.2023.................................................. 214
TEMA: Exención de IVA en prestaciones del grupo 23 del
arancel MLE de FONASA.
OFICIOS RENTA
1. Oficio N° 2836, de 15.11.2023.................................................. 215
TEMA: Tributación de rentas de arrendamiento de bienes
inmuebles situados en Estados Unidos y utilización como
crédito de los impuestos pagados en el exterior.
2. Oficio N° 2837, de 15.11.2023.................................................. 216
TEMA: Tratamiento tributario del arriendo de inmuebles
situados en el extranjero.
3. Oficio N° 2907, de 23.11.2023.................................................. 217
TEMA: Tratamiento tributario del arriendo de inmuebles
situados en el extranjero.
4. Oficio N° 2910, de 23.11.2023.................................................. 218
TEMA: Incentivo al ahorro de la letra E) del artículo 14
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
5. Oficio N° 2911, de 23.11.2023.................................................. 220
TEMA: Límite de beneficio tributario de la Ley N° 18.156
6. Oficio N° 2914, de 23.11.2023.................................................. 221
TEMA: Deducción como gasto de las sumas pagadas por
la cesión de contratos de arrendamiento de inmuebles.
7. Oficio N° 2954, de 29.11.2023.................................................. 222
TEMA: Cambio tasa de pagos provisionales obligatorios
desde regímenes de renta presunta y pro pyme.
8. Oficio N° 2955, de 29.11.2023.................................................. 223
TEMA: Exigencia de agotar prudencialmente los medios de
cobro en caso que indica.
9. Oficio N° 3000, de 06.12.2023.................................................. 225
TEMA: Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto
a la Renta a operación que indica.
10. Oficio N° 3003, de 06.12.2023.................................................. 229
TEMA: Tributación de criptomonedas
11. Oficio N° 3004, de 06.12.2023.................................................. 230
TEMA: Rectificación de declaración de impuesto sustitutivo
de impuestos finales.
12. Oficio N° 3006, de 06.12.2023.................................................. 232
TEMA: Cálculo de tasa variable de pago provisional mensual
en caso que indica.
13. Oficio N° 3008, de 06.12.2023.................................................. 233
TEMA: Tributación de servicios prestados por
empresa extranjera.
14. Oficio N° 3065, de 13.12.2023.................................................. 233
TEMA: Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al
régimen pro pyme.
15. Oficio N° 3065, de 13.12.2023.................................................. 236
TEMA: Aplicación del inciso tercero del artículo 10 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
16. Oficio N° 3149, de 21.12.2023.................................................. 238
TEMA: Sueldos pagados con retraso.
OFICIOS OTRAS MATERIAS
1. Oficio N° 2831 de 15.11.2023................................................... 238
TEMA: Aplicación de impuesto de timbres y estampillas a
renovaciones o prórrogas que constan en documentos electrónicos.
2. Oficio N° 2833 de 15.11.2023................................................... 241
TEMA: Consulta sobre tratamiento tributario de pagos realizados
por una empresa chilena a una empresa colombiana en virtud de
un contrato.
3. Oficio N° 2834 de 15.11.2023................................................... 241
TEMA: Consulta sobre tributación por servicios de asistencia
virtual en modalidad online prestados desde Argentina.
4. Oficio N° 2835 de 15.11.2023................................................... 244
TEMA: Consulta sobre aplicación del artículo 14 bis de
Convenio con Uruguay.
CATÁLOGO DE ESQUEMAS TRIBUTARIOS AÑO 2023
(PUBLICADO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS)
5. Oficio N° 2906 de 23.11.2023................................................... 244
TEMA: Emisión de documentos contables y tributarios en
operación realizada con extranjero.
6. Oficio N° 2937 de 23.11.2023................................................... 246
TEMA: Consulta sobre la aplicación de las facultades
de tasación establecidas en el artículo 64 del Código Tributario y
disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del
Código Tributario.
7. Oficio N° 2938 de 28.11.2023................................................... 248
TEMA: Consulta si la fusión que expone, en que la sociedad
absorbente registra pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores, puede calificarse como elusiva..
DATOS GENERALES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA,
LABORAL Y PREVISIONAL
A. TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA
CATEGORÍA FEBRERO 2024................................................... 253
B. IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE
AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS...... 254
C. SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA
REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA
ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75.................... 254
D. INDICADORES REMUNERACIONALES.................................. 254
E. COTIZACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR.................... 256
F. TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO, MES DE FEBRERO 2024...................... 256
G. PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCIÓN
MONETARIA.............................................................................. 257
(TERMINO DE GIRO) Año: 2024
H. UTM – UTA – IPC 2024.............................................................. 257
I. UNIDAD DE FOMENTO AÑO 2024........................................... 258
J. CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29
(IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE FEBRERO 2024........... 259
K. PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN
LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO
LEY 889 DE 1975...................................................................... 260