Tratamiento Tributario en la Enajenación de Bienes Raices Según Ley Sobre Impuesto a la Renta (2021)

TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES RAÍCES SEGÚN LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

• ESQUEMA
• I. TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES RAÍCES SITUADOS EN CHILE, O DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE TALES BIENES RAÍCES POSEÍDOS EN COMUNIDAD
• A. TEXTO LEGAL
• B. TIPO DE ENAJENANTE A LOS QUE SE LE APLICAN LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL ARTICULO 17 N° 8 LETRA b) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
  • 1. Personas naturales con o sin domicilio ni residencia en Chile
  • 2. Personas jurídicas sin domicilio o residencia en Chile
  • B.1. Jurisprudencia Administrativa
• C. BIENES SOBRE LOS CUALES RECAE LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL ARTICULO 17 N° 8 letra b) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
• D. COSTO TRIBUTARIO
  • D.1.- Bienes raíces adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2003 o derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídos en comunidad, cualquiera sea la fecha de su enajenación
  • D.2.- Bienes raíces adquiridos a partir del 1º de enero de 2004 y hasta el 28 de septiembre de 2014 o derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídos en comunidad, siempre que su enajenación sea efectuada a contar del 1º de enero de 2017
  • D.3.- Bienes raíces o derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídas en comunidad, adquiridas a partir del 29 de septiembre de 2014 en adelante, que se enajenan a partir del 1º de enero de 2017
  • D.4.- Jurisprudencia Adminsitrativa
• E. REAJUSTABILIDAD DE LAS CANTIDADES QUE FORMAN PARTE DEL COSTO TRIBUTARIO
• F. NORMAS DE COMPENSACIÓN DE RESULTADOS
  • F.1.- Norma Legal
  • F.2.- Contribuyentes que pueden llevar a cabo esta compensación
  • F.3.- Resultados que se pueden compensar
  • F.4.- Situación en que procede de compensación
  • F.5.- Reajuste de las rentas y pérdidas a compensar
  • F.6.- Remanente de pérdidas
  • F.7.- Acreditación fehaciente de las pérdidas ante el Servicio
  • F.8.- Planilla
  • F.9.- Ejemplo
• G. TRIBUTACIÓN DEL MAYOR VALOR OBTENIDO POR LA ENAJENACION BIENES RAÍCES SITUADOS EN CHILE, O DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE TALES BIENES RAÍCES POSEÍDOS EN COMUNIDAD
  • G.1.- INGRESO NO RENTA HASTA EL LIMITE DE 8.000 UF
    • G.1.1. Requisitos para acceder al beneficio tributario de las 8.000 UF
    • G.1.2. Personas Relacionadas
    • G.1.3. Transcurso del tiempo
    • G.1.4. Ejemplo
    • G.1.5. Jurisprudencia Administrativa
  • G.2. TRIBUTACIÓN CUANDO SE AGOTA EL INGRESO NO RENTA DE LAS 8.000 UF
    • G.2.1. Tributación en base a renta percibida o devengada
    • G.2.2. Impuesto Único
    • G.2.3. Reliquidación del Impuesto Global Complementario
    • G.2.4. Ejemplo
    • G.2.5. Jurisprudencia Administrativa
  • G.3. TRIBUTACIÓN CUANDO LA ENAJENACIÓN TRANSCURRA ANTES DE UNO O CUATRO AÑOS
  • G.4 TRIBUTACION CUANDO LA ENAJENACIÓN SE EFECTUA A PARTES RELACIONADAS
  • G.5. TRIBUTACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN BIENES RAICES, O DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE TALES BIENES RAICES POSEIDOS EN COMUNIDAD ADQUIRIDOS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003, CUALQUIERA SEA LA FECHA DE SU ENAJENACIÓN
    • G.5.1. Régimen general de tributación
    • G.5.2. Ingreso no constitutivo de renta
    • G.5.3. Jurisprudencia Administrativa
• H. CREDITO POR IMPUESTO SOBRE LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE DE LA LEY N° 16.271
  • H.1. Impuestos en contra de los cuales procede el crédito en referencia
  • H.2. Requisitos para que proceda el referido crédito
  • H.3. Determinación del monto a deducir como crédito
  • H.4. Época de la determinación del crédito a deducir y reajustes
  • H.5 Deducción y orden de prelación de este crédito
  • H.6. Ejemplo
• I. TRIBUTACIÓN QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DETERMINEN EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SOBRE SUS RENTAS EFECTIVAS
  • I.1. Tributación que les afecta a la Sociedad
  • I.2. Tributación que le afecta a los dueños, comuneros, socios o accionistas
• J. TRIBUTACION QUE AFECTA A LOS DEMAS CONTRIBUYENTES QUE NO SE ENCUENTRE EN LOS CASOS SEÑALADOS ANTERIORMENTE
• K. TASACIÓN QUE PUEDE EFECTUAR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS CUANDO EL VALOR ASOGNADO EN LAS OPERACIONES ES NOTORIAMENTE SUPERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA
• APLICACIÓN PRACTICA – EJERCICIOS
  • A. RESPONDA VERDADERO O FALSO
  • B. DETERMINE LA TRIBUTACIÓN QUE CORRESPONDA A CADA ENAJENACION DE BIEN RAIZ
  • C. DETERMINE SI EXISTE O NO RELACIÓN EN LAS SIGUIENTES ENAJENACIONES DE BIENES RAICES
  • D. DETERMINE EL IMPUESTO DETERMINADO EN UNA RELIQUIDACIÓN DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
• NOVEDADES TRIBUTARIAS JULIO - AGOSTO 2021
• OFICIOS IVA
  • 1. OFICIO N° 1850 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: Tratamiento tributario del comercio electrónico denominado “marketplace”.
  • 2. OFICIO N° 1854 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: Solicita aclaración de Oficio N° 685 de 2021 por razones que indica.
  • 3. OFICIO N° 1855 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: IVA que afecta a los exámenes “Reacción de Polimerasa en Cadena”, PCR, efectuados por un laboratorio.
  • 4. OFICIO N° 1856 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: Emisión de factura en caso de contribuyente declarado en quiebra.
  • 5. OFICIO N° 1975 del 03 de agosto, 2021
    • TEMA: Obligación de emitir boleta por la venta de entradas a espectáculos públicos.
  • 6. OFICIO N° 1976 del 03 de agosto, 2021
    • TEMA: Solicita un pronunciamiento sobre el devengo del IVA en la venta de entradas.
  • 7. OFICIO N° 2019 del 05 de agosto, 2021
    • TEMA: IVA en la prestación del servicio urbano de transporte público remunerado de pasajeros mediante buses, adjudicado en licitación.
  • 8. OFICIO N° 2020 del 05 de agosto, 2021
    • TEMA: Separación del precio en el caso de arriendo de departamento amoblado, estacionamiento y bodega, frente a la Ley sobre Impuesto a la Venta.
  • 9. OFICIO N° 2021 del 05 de agosto, 2021
    • TEMA: IVA en la prestación de distintos servicios relacionados con el arrendamiento de inmuebles.
  • 10. OFICIO N° 2050 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Consulta aplicación de IVA a cursos de formación “on line” prestados desde el extranjero.
  • 11. OFICIO N° 2063 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Normativa tributaria que rige los proyectos inmobiliarios afectos a IVA.
• OFICIOS RENTA
  • 1. OFICIO N° 1769 del 12 de julio, 2021
    • TEMA: Tratamiento de retiros o distribuciones desproporcionados del artículo 14, letra A), N° 9, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • 2. OFICIO N° 1799 del 15 de julio, 2021
    • TEMA: Tratamiento tributario del sobreprecio obtenido por el emisor en la colocación de bonos acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • 3. OFICIO N° 1800 del 15 de julio, 2021
    • TEMA: Efecto tributario de las rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el costo tributario de acciones de una sociedad extranjera y en la distribución de dividendos.
  • 4. OFICIO N° 1851 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: Tributación y declaración de la ganancia de capital obtenida por una persona natural.
  • 5. OFICIO N° 1852 del 21 de julio, 2021
    • TEMA: Imputación de pagos provisionales voluntarios pagados en el año siguiente.
  • 6. OFICIO N° 1962 del 02 de agosto, 2021
    • TEMA: Tributación de los suplementeros.
  • 7. OFICIO N° 2002 del 04 de agosto, 2021
    • TEMA: Formato para conservar documentación de respaldo proveniente de rendiciones de gastos de los trabajadores.
  • 8. OFICIO N° 2004 del 04 de agosto, 2021
    • TEMA: Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • 9. OFICIO N° 2048 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Deducción como gasto de las rentas de arriendo pactadas en un contrato de arriendo de un terminal marítimo.
  • 10. OFICIO N° 2051 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Momento en que deben considerarse “pagados” los egresos que indica para efectos del artículo 14, letra D), N° 3, letra (f), de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • 11. OFICIO N° 2054 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Tratamiento de saldos negativos de RAPCU y su registro en la declaración jurada Nº 1939.
  • 12. OFICIO N° 2057 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Tratamiento tributario de las rentas obtenidas por un colegio, según la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • 13. OFICIO N° 2059 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Procedimiento para el castigo de existencias.
  • 14. OFICIO N° 2061 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Impuestos aplicables en la enajenación de un bien raíz.
  • 15. OFICIO N° 2062 del 09 de agosto, 2021
    • TEMA: Prohibición de distribuir dividendos en caso de suspensión temporal de contratos de trabajo.
• CIRCULARES RENTA
  • 1. CIRCULAR N° 42 del 02 de julio, 2021
    • TEMA: Imparte instrucciones sobre beneficio tributario para donaciones al Fondo Nacional del Cáncer establecido en la Ley N° 21.258.
• RESOLUCIONES RENTA
  • 1. RESOLUCIÓN N° 74 del 02 de julio, 2021
    • TEMA: REGULA LA EXCLUSIÓN DE LOS BIENES RAÍCES CORRESPONDIENTES A LA CASA MATRIZ Y/O SUCURSAL DE LOS CONTRIBUYENTES DEL REGÍMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA D) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA SOBRETASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 7 BIS DE LA LEY N°17.235.
  • 2. RESOLUCIÓN N° 77 del 06 de julio, 2021
    • TEMA: COMPLEMENTA RESOLUCIÓN EX. SII N° 68 DE 2021, QUE HABILITA PLATAFORMA, INSTRUYE SOBRE REQUISITOS, FIJA PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y RECLAMAR DEL BONO DE ALIVIO A MYPES ESTABLECIDO EN LA LEY N°21.354 DE FECHA 17.06.2021.
  • 3. RESOLUCIÓN N° 93 del 30 de julio, 2021
    • TEMA: ESTABLECE PROCEDIMIENTO PARA DAR POR CUMPLIDO REQUISITO DE INICIO DE ACTIVIDADES Y PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA CON EL PROPÓSITO DE ACCEDER AL BONO DE LA LEY N° 21.354 EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES PESCADORES CALIFICADOS COMO ARMADORES ARTESANALES.
• CIRCULAR CODIGO TRIBUTARIO
  • 1. CIRCULAR N° 41 del 02 de julio, 2021
    • TEMA: Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 al Código Tributario, en relación con las normas que regulan la relación de los contribuyentes con el Servicio de Impuestos Internos, incluyendo normas sobre sitio electrónico, facilitación del cumplimiento tributario, ciclo de vida y fiscalización de los contribuyentes.
• DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL
  • 1. TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA GATEGORÍA SEPTIEMBRE 2021
  • 2. TABLA DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA DEL MES DE SEPTIEMBRE 2021
  • 3. IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD
  • 4. IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS
  • 5. SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75
  • 6. INDICADORES PREVISIONALES
  • 7. TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE SEPTIEMBRE 2021
  • 8. TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE SEPTIEMBRE 2021
  • 9. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES
  • 10. PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA
  • 11. UTM – UTA – IPC 2021
  • 12. UNIDAD DE FOMENTO AÑO 2021
  • 13. CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE SEPTIEMBRE 2021
  • 14. PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975
  • APLICACIÓN PRACTICA – EJERCICIOS (RESPUESTAS)
    • A. RESPONDA VERDADERO O FALSO
    • B. DETERMINE LA TRIBUTACIÓN QUE CORRESPONDA A CADA ENAJENACION DE BIEN RAIZ
    • C. DETERMINE SI EXISTE O NO RELACIÓN EN LAS SIGUIENTES ENAJENACIONES DE BIENES RAICES
    • D. DETERMINE EL IMPUESTO DETERMINADO EN UNA RELIQUIDACIÓN DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO