Rentas del Trabajo Independiente (2021)

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Rentas del Trabajo Independiente

Esta monografía tributaria explica los conceptos de la tributación de las rentas para los trabajadores independientes.

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Descripción Del Libro

Rentas del Trabajo Independiente

  • RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
  • I.- CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA
    • 1.- Texto del N° 2 del artículo 42, Ley sobre Impuesto a la Renta
      • A.- CONTRIBUYENTES CLASIFICADOS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA DEL ARTÍCULO 42º N.º 2 DE LA LEY DE LA RENTA
    • 1.- PROFESIONALES INDEPENDIENTES
      • 1.1.- Requisitos que deben cumplirse
      • 1.2 Jurisprudencia Administrativa
        • A. Tratamiento tributario de actividad realizada por los “influencers”. OFICIO N° 642 del 09-03-2021
        • B. Asesorías profesionales con fines educativos. OFICIO N° 2996 del 21-12-2020
        • C. Tributación de peluquerías. OFICIO N° 2993 DE 21.12.2020
        • D. Tratamiento tributario de servicio de publicidad prestado por personas naturales. OFICIO N° 2628, de 18.11.2020
        • E. Aplicación de IVA en el servicio de reparto de objetos de menor tamaño. OFICIO N° 2627, DE 18.11.2020
        • F. Tributación de honorarios percibidos desde el exterior. OFICIO N° 1343, DE 17.07.2020
    • 2.- SOCIEDADES DE PROFESIONALES
      • 2.1.- Tipo de Sociedad que pueden conformar.
      • 2.2.- Conformación de las Sociedades de Profesionales.
      • 2.3.- Jurisprudencia Administrativa.
        • A. Clasificación, para los fines tributarios, de las rentas obtenidas por sociedad de profesionales integrada por profesionales de distintas profesiones. OFICIO N° 3433, de 18.12.2012
        • B. Constitución de una sociedad de profesionales de la Segunda Categoría integrada por un médico y una enfermer a, ya que se trata de profesiones afines o complementarias. OFICIO N° 697, de 11.04.2008
        • C. Sociedad de profesionales en formación – principal objeto será la asesoría y prestación de servicios profesionales a las juntas de acreedores de empresas en quiebra – situación tributaria. OFICIO N° 4240, DE 06.11.2000
        • D. Clasificación de rentas: primera y segunda categoría - clasificación según el factor predominante en la obtención del ingreso - distinción entre las realizadas por profesionales, sociedades de profesionales y las realizadas por personas que desarrollan una ocupación lucrativa - actividad lucrativa desarrollada por persona jurídica - no constituyen hecho gravado con el IVA. OFICIO N° 3212, DE 24.08.1999
    • 3.- PERSONAS QUE DESARROLLAN OCUPACIONES LUCRATIVAS
      • 3.1.- Requisitos que deben cumplirse.
      • 3.2.- Ejemplos de servicios clasificados como ocupaciones lucrativas
    • 4.- AUXILIARES DE LA ADMINISTRACION DE JUSTICIA
    • 5.- CORREDORES QUE NO EMPLEEN CAPITAL
    • 6.- OBLIGACIÓN DE COTIZAR PARA LOS EFECTOS PREVISIONALES DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
      • 6.1.- Contribuyentes obligados a cotizar
      • 6.2.- Contribuyentes no obligados a cotizar
      • 6.3.- Porcentajes que deben ser cotizados
      • 6.4.- Pago de cotizaciones mediante Declaración Anual de Impuesto a la Renta
      • 6.5.- Base Imponible a considerar para el cálculo de cotizaciones previsionales
    • B.- DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE.
      • 1.- Texto del artículo 50, Ley de la Renta
      • 2.- Texto del artículo 51, Ley de la Renta
      • 3.- Texto Legal del N° 2 del artículo 43 de la Ley de la Renta
      • 4.- Modalidades en la determinación de la renta líquida imponible
      • 5.- Determinación del monto de los ingresos brutos anuales
      • 6.- Deducción de gastos efectivos
      • 7.- Deducciones de gastos presuntos
      • 8.- Deducción de los ingresos brutos el monto ahorro previsional voluntario (APV) según inciso 1 art. 42 bis, Ley de la Renta
      • 9.- Determinación de la renta imponible en base a contabilidad completa, en el caso de las sociedades de profesionales
    • C.- CORRECCION MONETARIA DE LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA.
      • 1.- Contribuyentes que declaran sus rentas en base a gastos efectivos
      • 2.- Contribuyentes que declaran sus rentas en base a presunción de gastos
      • 3.- Sociedades de profesionales
      • 4.- Variación del IPC que debe considerarse para la corrección monetaria de las rentas
    • D.- RETENCION DEL IMPUESTO.
      • 1.- Texto del N° 2 del artículo 74, Ley de la Renta
      • 2.- Personas obligadas a retener el impuesto
      • 3.- Oportunidad en que se adeuda el impuesto de retención del artículo 74º Nº 2
      • 4.- Oportunidad en que debe retenerse el impuesto y plazos para ingresarlo en arcas fiscales
      • 5.- Responsabilidad en el pago del impuesto de retención
      • 6.- Reajustabilidad de las retenciones de impuesto para los fines de su imputación a los impuestos anuales
    • E.- PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
      • 1.- Texto legal de la letra b) del artículo 84, Ley de la Renta
      • 2.- Pagos provisionales obligatorios
      • 3.- Pagos provisionales voluntarios
      • 4.- Base imponible especial de los pagos provisionales mensuales de los notarios, conservadores de bienes raíces y archiveros judiciales
    • F.- DECLARACION ANUAL DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
      • 1.- Texto del N° 3 del artículo 65, Ley de la Renta
      • 2.- Tabla del Impuesto Global Complementario
      • 3.- Tabla del Impuesto Global Complementario para las autoridades del país
    • G.- OBLIGACIONES RELATIVAS A LA CONTABILIDAD.
      • 1.- Normas contables
    • H.- EMISION DE BOLETAS DE HONORARIOS
      • 1.- Texto legal del artículo 68 bis, Ley de la Renta
      • 2.- Emisión obligatoria de boletas de honorarios en formato electrónico
      • 3.- Excepción a la emisión de boletas de honorarios en formato electrónico
      • 4.- Normativa
      • 5.- Plazo anulación Boletas Electrónicas
      • 6.- Emisión de boletas por cuenta de terceros
      • 7.- Sanciones por el incumplimiento en la emisión de boletas
  • II.- ANALISIS DE CASOS ESPECIALES
    • A.- COMUNIDADES, SOCIEDADES DE HECHO Y PROFESIONALES QUE TRABAJAN PARTICULARMENTE EN BASE A UN FONDO COMUN
      • 1.- COMUNIDADES
      • 2.- SOCIEDAD DE HECHO
      • 3.- GRUPOS DE PROFESIONALES QUE TRABAJAN PARTICULARMENTE A BASE DE UN FONDO COMUN
    • B.- ENAJENACION DE BIENES DEL ACTIVO INMOVILIZADO
    • C.- FRANQUICIAS REGIONALES
      • 1.- Reducción de la renta afecta al Impuesto Global Complementario por concepto de gratificación de zona
        • Ejemplo N° 1
        • Ejemplo N° 2
    • D.- TRIBUTACIÓN DE LAS PERSONAS CONTRATADAS A HONORARIOS POR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
    • E.- ELEMENTOS QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA DETERMINAR SI UNA ACTIVIDAD SE ENCUENTRA CLASIFICADA EN LA SEGUNDA CATEGORIA O SI CORRESPONDE SER CATALOGADA COMO LA DE UN TALLER ARTESANAL AFECTO A LAS NORMAS DEL ARTICULO 22º Nº 4 DE LA LEY DE LA RENTA
  • III.- OPCION DE LAS SOCIEDADES DE PROFESIONALES DE TRIBUTAR BAJO LAS NORMAS DE LA PRIMERA CATEGORIA
    • 1.- Clasificación de las rentas y obligaciones tributarias en la Primera Categoría
    • 2.- Plazo en el cual debe ejercerse la opción
    • 3.- Características de la opción
    • 4.- Registro inicial del primer ejercicio acogido a las normas de la Primera Categoría
    • 5.- Cálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales en el primer ejercicio de las sociedades de profesionales que opten por tributar conforme a las normas de la Primera Categoría
    • 6.- Ejemplo sobre cálculo de la tasa de PPM en el primer ejercicio de la opción
    • 7.- Cálculo de la tasa de PPM en los períodos siguientes al de la opción
    • 8.- Imputación de los PPM y retenciones de Segunda Categoría a los PPM de Primera Categoría
    • 9.- Sociedades de Profesionales no afectas a retención
  • IV.- SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LAS RENTAS DERIVADAS DE BIENES SITUADOS O ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL TERRITORIO ESPECIAL DE ISLA DE PASCUA
    • 1.- Instruye sobre la situación tributaria de las rentas derivadas de bienes situados o actividades desarrolladas en el Territorio Especial de Isla de Pascua
    • 2.- Situación tributaria de las rentas del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, obtenidas en la Isla de Pascua en relación con el Impuesto Global Complementario.
    • 3.- Tributación que afecta a personas que desarrollan actividades para una sociedad anónima constituida y domiciliada en Isla de Pascua – exención tributaria respecto de los bienes situados en la provincia de Isla de Pascua y las rentas que provengan de ellos o de actividades desarrolladas en dicha provincia
  • NOVEDADES TRIBUTARIAS JUNIO - JULIO 2021
  • OFICIOS IVA
  • OFICIO N° 1588 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Solicita confirmar o rectificar criterio que todos los servicios prestados por una clínica hospitalaria se encuentran gravados con IVA.
  • OFICIO N° 1589 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Tratamiento tributario en la venta de inmuebles adquiridos en remates judiciales por sociedad de giro construcciones e inmobiliaria.
  • OFICIO N° 1646 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Solicita confirmar criterios sobre IVA aplicable a diversos servicios prestados por una sociedad de servicios compartidos.
  • OFICIO N° 1649 del 29 de junio, 2021
    TEMA: Artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de viviendas construidas en parte mediante contrato general de construcción y en parte por el propio contribuyente.
  • OFICIO N° 1652 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Plazo para solicitar la devolución de IVA exportador en el caso de exportaciones efectuadas bajo modalidades de “ventas
      bajo condición” y “ventas en consignación libre”.
  • OFICIO N° 1653 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Clasificación tributaria de la actividad de masoterapia.
  • OFICIO N° 1654 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Tratamiento del IVA del seguro de salud para trabajadores creado por la Ley N° 21.342.
  • OFICIO N° 1656 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Aplicación del inciso segundo del artículo 9° de la Ley N° 18.392 a operaciones realizadas por empresa pesquera.
  • OFICIO N° 1658 del 29 de junio, 2021
  • TEMA: Procedimiento para obtener exención de IVA por trabajos de remodelación a la residencia oficial del Embajador.
  • OFICIOS RENTA
  • OFICIO N° 1474 del 7 de junio, 2021
    • TEMA: Actividades realizadas por una fundación.
  • OFICIO N° 1475 del 7 de junio, 2021
    • TEMA: Tratamiento tributario de los retiros efectuados por un empresario individual con cargo a rentas de arrendamiento.
  • OFICIO N° 1476 del 7 de junio, 2021
    • TEMA: Participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones.
  • OFICIO N° 1516 del 14 de junio, 2021
    • TEMA: Consulta sobre la tributación aplicable a la devolución de capital de un socio que se retira de una sociedad de personas.
  • OFICIO N° 1517 del 14 de junio, 2021
    • TEMA: Opción del ISFUT cuando el RAI es menor al STUT.
  • OFICIO N° 1518 del 14 de junio, 2021
    • TEMA: Deducción como gasto de los intereses determinados en la liquidación parcial de una cuenta corriente mercantil.
  • OFICIO N° 1521 del 14 de junio, 2021
    • TEMA: Retribución percibida por los Convencionales Constituyentes.
  • OFICIO N° 1587 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Calificación de institución financiera extranjera o internacional para los efectos del artículo 59, inciso cuarto, N° 1, letra b), Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • OFICIO N° 1590 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Aplicación del artículo 64 del Código Tributario y artículos 17, N° 8, letra g), y 38 bis N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
  • OFICIO N° 1591 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Utilización de la sobretasa de Impuesto Territorial establecida en el artículo 7° bis de la Ley N° 17.235 como crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría.
  • OFICIO N° 1592 del 22 de junio, 2021
    • TEMA: Ejercicio en el cual se reconoce el ingreso por la venta de un inmueble en el régimen del N° 3 letra D) del artículo 14 de la LIR.
  • OFICIO N° 1640 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Crédito por impuestos pagados en el exterior por parte de un fondo de inversión público.
  • OFICIO N° 1642 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Tributación aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del año 2004.
  • OFICIO N° 1643 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile.
  • OFICIO N° 1644 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Término de un leaseback.
  • OFICIO N° 1650 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Tipo de cambio a utilizar para el pago del impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributarias.
  • OFICIO N° 1651 del 29 de junio, 2021
    • TEMA: Crédito del artículo 33 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinado sobre bienes depreciables instantáneamente.
  • OFICIO N° 1702 del 5 de julio, 2021
    • TEMA: Cantidades que se acogen al impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio
      de la Ley N° 21.210.
  • OFICIO N° 1719 del 7 de julio, 2021
    • TEMA: Tributación a la enajenación de bienes raíces por parte de una sociedad.
  • OFICIO N° 1720 del 7 de julio, 2021
    • TEMA: Uso y goce de bienes de la empresa.
  • OFICIO N° 1721 del 7 de julio, 2021
    • TEMA: Compensación de resultados entre enajenaciones de acciones de sociedades situadas tanto en Chile como en el exterior.
  • CIRCULARES RENTA
  • CIRCULAR N° 38 del 11 de junio, 2021
    TEMA: Exención temporal de Impuesto de Timbres y Estampillas, de acuerdo con lo establecido en las Leyes N° 21.299 y N° 21.307,
    ambas del año 2021.
  • CIRCULAR N° 39 del 25 de junio, 2021
    • TEMA: Complementa Circular N° 43 de 2020, que imparte instrucciones sobre la aplicación del régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210.
  • CIRCULAR N° 40 del 25 de junio, 2021
    • TEMA: Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 2 N° 12, 13, 14, 17 N° 8, 20 N° 1, 21, 29, 31 inciso cuarto números 3, 4 y 13, 34 N° 3, 41 E, 52, 54 bis, 64 bis, 69, 71, 80 y 97, así como del nuevo artículo 110, todos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del Decreto Ley N° 824 de 1974, y las modificaciones a los artículos 8 N° 8 y N° 17 y 28 del Código Tributario, contenido en el Decreto Ley N° 830 de 1974. Deja sin efecto la Circular N° 57 de 2017.
  • ANEXO A
    • NORMAS LEGALES MODIFICADAS
  • ANEXO B
    • MODIFICACIÓN DE NORMAS CON REFERENCIA A LA NORMA DE RELACION DEL ARTÍCULO 8 N° 17 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
  • ANEXO C
    • EJEMPLOS SOBRE EL CONCEPTO DE “RELACIONADOS”
      CONFORME AL ARTÍCULO 8 NÚMERO 17 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
  • ANEXO D
    • OTRAS MODIFICACIONES INSTRUIDAS EN LA PRESENTE CIRCULAR.
  • ANEXO E
    • CIRCULARES MODIFICADAS POR LA PRESENTE CIRCULAR.

 

  • RESOLUCIONES RENTA
  • RESOLUCIÓN N° 68 del 30 de junio, 2021
    • TEMA: Habilita plataforma, instruye sobre requisitos, fija procedimiento para solicitar y reclamar del bono de alivio a MYPES establecido en laLey N° 21.354 de fecha 17.06.2021.
  • RESOLUCIÓN N° 69 del 30 de junio, 2021
    • TEMA: Establece procedimiento para solicitar devolución de remanentes de IVA, conforme lo dispuesto por la Ley N° 21.353 de fecha 17.06.2021.
  • DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL
    • 1. TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA GATEGORÍA AGOSTO 2021
    • 2. TABLA DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA DEL MES DE AGOSTO 2021
    • 3. IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD
    • 4. IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS
    • 5.- SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75 267
    • 6. INDICADORES PREVISIONALES
    • 7. TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE AGOSTO 2021
    • 8. TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE AGOSTO 2021
    • 9. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES
    • 10. PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCIÓN MONETARIA
    • 11. UTM – UTA – IPC 2021
    • 12. UNIDAD DE FOMENTO AÑO 2021
    • 13. CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE AGOSTO 2021
    • 14. PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 197

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