Crédito Fiscal IVA (2021)

CRÉDITO FISCAL IVA

• - DERECHO AL CRÉDITO FISCAL IVA
• - REQUISITOS PARA TENER DERECHO A CRÉDITO FISCAL IVA.
• 1.- Conceptos que dan derecho a crédito fiscal IVA.
• 2.- Jurisprudencia Administrativa
• - Tratamiento tributario de compras efectuadas por empresas de asesorías
• - Tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal
• - Crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en el arrendamiento de inmueble
• - DOCUMENTOS QUE CREDITAN EL CÉDITO FISCAL IVA
• 1.- Forma de emisión de la factura
• 1.1 Caso de Transporte de bienes muebles
• 2. Formalidades del crédito fiscal IVA
• 3 Jurisprudencia Administrativa
• - Crédito fiscal IVA en caso de pérdida de existencias
• - Acuse de recibo en Facturas Electrónicas para uso del Crédito Fiscal
• - PERÍODO DE UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL IVA
• 1.- Facturas Nacionales
• 1.1.- Ejemplo de plazo para la utilización del crédito fiscal
• 2.- Importaciones
• 3.- Jurisprudencia Administrativa
• - Consulta sobre procedencia de rectificar declaraciones de IVA, a fin de incorporar facturas por la adquisición de bienes y utilización de servicios, que se estimó en su momento no darían derecho a crédito fiscal por destinarse a la construcción de un proyecto habitacional, cuya venta se encontraría exenta de IVA, conforme al Art. 12°, letra F), del D.L. N° 825, pero que, finalmente se venderá afecto al tributo en comento
• - Pronunciamiento sobre derecho a crédito fiscal en arriendo de inmuebles
• - CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA
• 1.- Dan derecho al crédito fiscal
• 2.- No dan derecho al crédito fiscal
• 3.- Agricultores que vendan productos gravados y presten servicios no afectos
• 4.- Jurisprudencia Administrativa
• - Servicios de Adminsitracion Agricolas prestados por una Agencia de Negocios
• - NO PROCEDE EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
• - Jurisprudencia Administrativa
• - Aplicación del mecanismo de ajuste del crédito fiscal instruido en la Resolución Ex. N° 24 de 2020
• - Tratamiento Tributario de sumas correspondientes al Fondo Nacional de Desarrollo O Regional, asignado a los concursantes beneficiarios de concurso para acceder a Capitales Semillas y capacitaciones a emprendedores
• - CRÉDITO FISCAL PROPORCIONAL
• - Concepto de crédito fiscal común
• - Cálculo del crédito fiscal proporcional - Artículo 43 del Reglamento del IVA
• 1.- Mecanismo que debe seguirse para determinar el crédito fiscal proporcional
• 2.- Determinación del Crédito Fiscal Proporcional
• 2.1.- Ejemplo de determinación del crédito fiscal respecto de adquisición de bienes y utilización de servicios de uso común, destinados a operaciones gravadas y exentas
• 3.- Elementos a considerar en el IVA crédito proporcional
• 4.- Primer período que debe considerarse para efectos de calcular la proporcionalidad del crédito fiscal común y acumulación a partir de dicho periodo
• 5.- Tratamiento tributario del IVA irrecuperable
• 6.- Jurisprudencia Administrativa
• - Exención del artículo 13, N° 7, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a prestaciones efectuadas por un laboratorio y uso de crédito fiscal
• - Facturación y determinación de la base imponible en el cobro de rentas adicionales de un contrato de arrendamiento con opción de compra
• - Si una empresa incurre en gastos por compras o servicios que se identifican simultáneamente con un conjunto de operaciones, tanto exentas como gravadas o no gravadas, deben aplicarse las normas de proporcionalidad
• - NO DAN CRÉDITO FISCAL LOS AUTOMÓVILES, STATION WAGONS Y SIMILARES
• - NO PROCEDE EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL POR EL IVA PAGADO EN LAS IMPORTACIONES O RECARGADO EN LAS FACTURAS QUE ACREDITEN LA ADQUISICIÓN, IMPORTACIÓN, ARRENDAMIENTO CON O SIN OPCIÓN DE COMPRA DE AUTOMÓVILES, STATION WAGONS Y SIMILARES
• - VEHICULOS QUE PERMITEN UTILIZAR DIRECAMENTE EL CRÉDITO FISCAL
• - Contribuyentes cuyo giro o actividad habitual sea la venta o el arrendamiento de dichos bienes.
• La venta de vehículos nuevos está gravada con el IVA. (Artículo 2°, N° 1 y 3, Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios)
• 1.- Concepto de Usado en el caso de vehiculo motorizados
• - Contribuyentes cuyo giro o actividad habitual no es la venta o arrendamiento de Vehículos
• 1.- Definición del concepto de automóviles, station-wagons y similares
• 2.- Requisitos que deben cumplir los vehículos para ser calificados tipo JEEP, para que den derecho al crédito fiscal IVA
• 3.- Furgones de trabajo que dan derecho a crédito fiscal
• - Vehículos motorizados pesados
• - Facultad del subdirector de fiscalización de autorizar el uso del crédito fiscal en aquellos automóviles prohibidos por la ley
• - Jurisprudencia Administrativa
• - Tratamiento tributario aplicable a situaciones que detalla, producto de una eventual reorganización
• - Fiscalización de términos de giro, respecto de la aplicación de los hechos gravados especiales establecidos en el artículo 8°, letras c) y d) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
• - Requisitos que deben cumplir los vehículos “tipo jeep” para que su adquisición genere derecho a crédito fiscal
• - COMPRAS EN SUPERMERCADOS
• - Requisitos Generales de los gastos establecidos en el inciso 1 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
• - Que se trate de gastos necesarios para producir la renta. Aptitud para producir la renta
• 2-. Que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30
• - Que se encuentren pagados o adeudados en el ejercicio comercial correspondiente
• - Que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio
• - NO DAN DERECHO EL IVA RECARGADO EN FACTURAS NO FIDEDIGNAS
• - Facturas que no dan derecho a crédito fiscal
• - Instrucciones sobre procedimientos que deben observarse en caso de detectarse documentos que no dan derecho a crédito fiscal
• - Modificaciones al procedimiento introducidas por la Ley N° 21.210, del 24 de febrero del 2020
• - DERECHO A CRÉDITO FISCAL PARA EL ADQUIRENTE O CONTRATANTE POR LA PARTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RECUPERE EN VIRTUD DE LO PRESCRITO EN EL ARTÍCULO 21 DEL DECRETO LEY N° 910, DE 1975
• - Instrucciones del SII
• - Crédito Fiscal en la venta habitual de inmuebles por IVA soportado con anterioridad al 01.01.2016
• - Proporcionalidad en el uso del crédito fiscal en el caso de operaciones sobre inmuebles
• - Jurisprudencia Administrativa
• - Concepto de urbanización de terrenos para los efectos del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
• - Procedencia de beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
• - ACUSE RECIBO PARA EL DERECHO A CREDITO FISCAL
• NOVEDADES TRIBUTARIAS MARZO - ABRIL 2020
• OFICIOS IVA
• OFICIO N° 683 del 12 de marzo, 2021 TEMA: Crédito fiscal IVA en caso de pérdida de existencias
• OFICIO N° 858, del 01 de abril, 2021
• TEMA: Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la calificación como agencia de negocios de una sociedad tras las modificaciones introducidas por la Ley Nº 21.210, al artículo 2º, Nº 2°), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
• OFICIO N° 912, del 04 de abril, 2021
• TEMA: IVA recargado en la venta de bienes objeto de una estafa
• OFICIO N° 892, del 06 de abril, 2021
• TEMA: Procedencia de nota de crédito derivada de condonación en acuerdo de reorganización judicial
• OFICIO N° 913, del 08 de abril, 2021
• TEMA: Tratamiento tributario de montos entregados a un contratista a título de financiamiento por su mandante
• OFICIOS RENTA OFICIO N° 69, del 12 de marzo, 2021
• TEMA: Pago efectuado al beneficiario de un seguro de vida con motivo del fallecimiento del asegurado
• OFICIO N° 691, del 12 de marzo, 2021
• TEMA: Consulta sobre el gasto asociado a pagos por servicios personales prestados por la socia de una sociedad
• OFICIO N° 777, del 25 de marzo, 2021
• TEMA: Excedente pendiente de imputación proveniente de la cantidad sobre la cual se aplicó y pago el impuesto de primera categoría voluntario, de acuerdo con las normas vigentes al 31.12.2019
• OFICIO N° 853, del 01 de abril, 2021
• TEMA: Deducción como gasto necesario de indemnización pagada al término de la relación laboral por mutuo acuerdo. OFICIO N° 854, del 01 de abril, 2021
• TEMA: Cómputo de ingresos del régimen Pro Pyme. OFICIO N° 891, del 06 de abril, 2021
• TEMA: Procedencia de la recuperación de pago provisional por utilidades absorbidas por la percepción de dividendos exentos del impuesto global complementario con crédito por impuesto de primera categoría
• OFICIO N° 914, del 07 de abril, 2021
• TEMA: Consulta sobre retasación financiera de inmuebles y su incidencia en la valoración y costo tributario aplicable a su enajenación
• OFICIO N° 929, del 09 de abril, 2021
• TEMA: Procedencia del crédito especial para empresas constructoras respecto de los contribuyentes que estaban acogidos al artículo 14 ter, letra A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta
• OFICIO N° 935, del 12 de abril, 2021
• TEMA: Castigo tributario de créditos incobrables a contar del 1° de enero de 2020, considerando las normas legales anteriores
• CIRCULARES CIRCULAR N° 19, del 01 de abril, 2021
• TEMA: Imputación de pérdidas a las rentas o cantidades que perciban a título de retiros o dividendos afectos a impuestos finales, durante los años comerciales 2020 al 2023. (PPUA)
• RESOLUCIONES RESOLUCIÓN EXENTA N° 38 del 07 de abril, 2021
• TEMA: Establece forma en que los contribuyentes podrán acogerse y la forma de acreditar los ajustes respectivos, conforme al artículo trigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210, que establece un régimen opcional y transitorio destinado a solucionar diferencias de impuestos cuyo origen corresponda a diferencias en la determinación del capital propio tributario informado al Servicio de Impuestos Internos
• ANEXOS
• - Anexo 1: Registro Tributario de Rectificación del CPT, conforme al artículo trigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210
• - Anexo 2: Instrucciones de llenado Registro Tributario de rectificación del CPT
• - Anexo 3: Formato Certificado N° 64 sobre la nueva situación tributaria de los retiros, remesas y/o dividendos distribuidos como consecuencia de la rectificación del CPT, conforme al artículo trigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210
• DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL
• - TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA GATEGORÍA MAYO 2021
• - TABLA DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA DEL MES MAYO 2021
• - IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD
• - IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS
• - SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75
• - INDICADORES PREVISIONALES
• - TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE MAYO 2021
• - TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO, MES DE MAYO 2021
• - PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES
• - PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA
• - UTM – UTA – IPC 2021
• - UNIDAD DE FOMENTO AÑO 2021
• - CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE MAYO 2021
• - PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975