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Gastos Necesarios del Artículo 31 Ley de la Renta (2020)

Infórmate de los gastos tributarios de las empresas y contribuyentes sujetos al Impuesto de Primera Categoría.

Los gastos necesarios del Artículo 31 de la Ley de la Renta observan la renta efectiva y la contabilidad completa, elementos importantes para determinar la Renta Líquida Imponible de los contribuyentes en general.

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Contenido de Gastos Necesarios del Artículo 31 Ley de la Renta

GASTOS NECESARIOS DEL ARTÍCULO 31 LEY DE LA RENTA

En la presente edición, se desarrollará el tema relacionado con los gastos tributarios de las empresas y contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría, con renta efectiva y contabilidad completa, dado que son elementos fundamentales en la determinación de la Renta Líquida Imponible de los contribuyentes en general, con el objeto de tener certeza jurídica en la determinación de sus resultados tributarios para efectos del Impuesto de Primera Categoría que sirve de crédito a los empresarios, socios o accionistas contribuyentes de Impuestos Finales de los Impuestos Global Complementario o Impuesto Adicional a la Renta.

Considerando las modificaciones incorporadas al artículo 31de la Ley de Impuesto a la Renta por la Ley de Modernización Tributaria N° 21.210, publicada en el Diario Oficial de fecha 24 de febrero de 2020 y las instrucciones impartidas por el Servicio de Impuestos Internos mediante la Circular N° 53 de 10 de agosto de 2020. El desarrollo del libro comienza con el análisis de los incisos del artículo 31 Ley de la Renta, para continuar con cada uno de los números del referido artículo, que actualmente son 14, a saber:

  • Intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del año a que se refiere el impuesto y los intereses y demás gastos financieros destinados a la adquisición de derechos sociales, acciones, bonos.
  • Impuestos establecidos en leyes chilenas que no sean de la Ley de la Renta
  • Las pérdidas del negocio o empresa del contribuyente durante el año comercial, comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad; también incluye bienes entregados gratuitamente cuando es inviable su comercialización, y la entrega gratuita de especialidades farmacéuticas y otros productos farmacéuticos entregados a establecimientos asistenciales públicos o privados para ser entregados a los pacientes
  • Las deudas o créditos incobrables contabilizados oportunamente y/o por cumplimiento de los plazos, para su deducción.
  • Las depreciaciones de los bienes del activo fijo o inmovilizado, a contar de su utilización en la empresa o negocio.
  • Los sueldos, salarios y otras remuneraciones (remuneraciones asignadas a los socios y accionistas y a los empresarios individuales, y a sus cónyuges, convivientes civiles o hijos).
  • Becas de estudios que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa en relación a normas de carácter general y uniforme aplicable a todos los trabajadores.
  • Donaciones cuyo fin sea la realización de programas de instrucción básica, media, técnica, profesional o universitaria, ya sean privados o fiscales.
  • Reajustes y diferencias de cambios provenientes de créditos o préstamos destinados al giro del negocio o empresa, incluso los originados en la adquisición de bienes del activo inmovilizado y realizable.
  • Gastos de organización y puesta en marcha del negocio o empresa.
  • Gastos de promoción o colocación en el mercado de artículos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente.
  • Gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa (Se excluye los de investigación y desarrollo de la Ley 20.241, que constituye crédito para la empresa).
  • Pagos al exterior por los conceptos del artículo 59 inciso primero Ley de la Renta hasta por máximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios del giro en el respectivo ejercicio comercial.
  • Pagos efectuados con motivo de exigencias, medidas o condiciones medio ambientales impuestas para la ejecución de un proyecto o actividad y otros gastos aceptados efectuados a la comunidad, y
  • Desembolsos o descuentos ordenados por entidades fiscalizadoras; reposición o restitución de productos o bonificación o devolución de cantidades pagadas a clientes o usuarios y demás desembolsos entre partes no relacionadas.

Adicionalmente, se incorporan beneficios transitorios de la Ley N° 21.256, publicada en el Diario Oficial de 02 de septiembre de 2020 para el desarrollo económico de nuestro país, referente a depreciación instantánea en la adquisición de activos fijos nuevos o importados, a contar del 01 de junio de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022 y amortización de activos intangibles adquiridos por las empresas en el período desde el 01 de junio de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022.

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